Nu uita! Doua declaratii fiscale au noi formulare electronice incepand din aceasta luna

25 Iulie 2013 Elena Voinea Formularele electronice pentru doua declaratii fiscale au fost actualizate in aceasta luna de Fisc, iar acestea trebuie depuse in noua varianta pana pe 25 iulie. 1) Formularul electronic al declaratiei 100 Formularul electronic al declaratiei 100, in care se raporteaza obligatiile de plata la bugetul de stat, a fost actualizat in 9 iulie si este disponibil in sectiunea Descarcare Declaratii, de pe pagina de internet a ANAF. Actualizarea a fost necesara dupa ce, la inceputul lunii iunie, Fiscul a modificat modul de declarare a unei creante datorata bugetului de stat. Mai exact, agentia a actualizat Instructiunile de completare ale declaratiei 100, astfel incat dividendele de virat de catre companiile de stat sa nu mai fie declarate in formularul 100 in tabelul I, ci in tabelul 2, cel corespunzator obligatiilor fiscale datorate bugetului de stat, care nu se achita in contul unic. Aceasta modificare a venit la pachet si cu actualizarea listei creantelor fiscale care se achita de contribuabili in contul unic. Contribuabilii vor incepe sa depuna la Fisc noul formular electronic pentru obligatiile fiscale aferente lunii iunie, pana cel tarziu in 25 iulie. 2) Formularul electronic al declaratiei 112 Formularul electronic al declaratiei unice 112 a fost actualizat in 26 iunie si este disponibil in sectiunea Descarcare Declaratii, de pe site-ul ANAF. Fiscul a hotarat sa actualizeze formularul dupa ce, de la 1 iulie, au intrat in vigoare noi reguli legislative referitoare la calculul contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale. Mai exact, la debutul lunii iunie, s-a modificat tariful de risc pentru accidente de munca si boli profesionale corespunzator codului CAEN al activitatii principale a unei companii. Contribuabilii vor depune la Fisc noul formular electronic pentru obligatiile fiscale aferente lunii iunie, care trebuie raportate pana cel tarziu in 25 iulie. Mai multe informatii despre actualizarea formularului electronic al declaratiei 112 puteti citi AICI. De asemenea, puteti afla detalii despre noile reguli privind tariful de risc pentru accidente de munca si boli profesionale accesand avocatnet.ro

Cum se completeaza Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate

ANAF a publicat pe site-ul propriu un proiect de ordin pentru modificarea Ordinului ministrului finantelor publice, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si ministrului sanatatii nr.1045/2084/793/2012 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a “Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate” Prin Ordinul ministrului finantelor publice, ministrului muncii, familiei si protectiei sociale si ministrului sanatatii nr.1045/2084/793/2012, a fost aprobat modelul si continutul Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, care se utilizeaza pentru obligatiile datorate incepand cu data de 1 iulie 2012. Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate cuprinde atat informatii privind obligatiile fiscale ale contribuabililor, cat si informatii necesare stabilirii, de catre casele de asigurari sociale, a stagiilor de cotizare si a drepturilor cuvenite asiguratilor, potrivit legii. Pentru anul 2012, declararea impozitului pe veniturile din salarii, pentru fiecare beneficiar de venit, se face prin utilizarea formularului 205 “Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit”. Avand in vedere modificarile aduse Codului fiscal, prin Ordonanta Guvernului nr.8/2013, unele propuneri primite de la reprezentantii institutiilor din domeniul apararii, ordinii publice si sigurantei nationale, precum si de la unele directii de specialitate din cadrul Ministerului Finantelor Publice, prin prezentul proiect de ordin comun se propun urmatoarele: a) introducerea informatiilor referitoare la impozitul calculat si retinut, pe fiecare beneficiar de venit, in formularul 112 ˝Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate˝. Astfel, toate informatiile referitoare la calculul si retinerea obligatiilor aferente veniturilor de natura salariala vor fi concentrate in formularul 112. b) eliminarea din Nomenclatorul „Creante fiscale”, a doua tipuri de creante, respectiv: „contributia individuala de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitatile agricole prevazute la art. 71 lit. d) din Codul Fiscal“ precum si „impozitul aferent veniturilor din activitati agricole potrivit prevederilor art. 71 lit. d) din Codul Fiscal”; www.anaf.ro c) completarea categoriilor de conditii de munca, din „Anexa Angajator” a declaratiei, cu o noua categorie, „alte conditii de munca”; d) modificarea Nomenclatorului „Tip asigurat pentru alte entitati asimilate angajatorului“, prin: - eliminarea tipului de asigurat care realizeaza venituri in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitatile agricole prevazute la art. 71 lit. d) din Codul Fiscal; - completarea cu doua tipuri de asigurat si anume: „personal militar, politisti si functionari publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, la trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviciu, fara drept de pensie, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si sigurantei nationale” si „persoane fizice care realizeaza venituri sub forma de salarii de la angajatori nerezidenti si care achita contributiile sociale individuale potrivit art.296^19 alin.(1^13) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare”. e) completarea Nomenclatorului “Tip asigurat“ cu un nou tip de asigurat “Administratorii societatilor comerciale, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii, precum si reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie”; f) adaptarea sectiunii C, din „Anexa Asigurat” a declaratiei, astfel incat sa permit declararea separata, pentru aceeasi persoana, a fiecarui tip de venit realizat pentru luna de raportare (sectiunea C devine repetitiva); g) modificarea corespunzatoare a instructiunilor de completare a Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate. Formularul 112, astfel modificat, urmeaza sa fie utilizat incepand cu obligatiile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentului ordin. Data aparitiei: 18 Iunie 2013

Declaratia unica, modificata substantial. In formular vor fi raportate si elemente cuprinse acum in fisele fiscale

19 Iunie 2013 Roxana Neagu Angajatorii vor declara impozitul calculat si retinut pentru fiecare beneficiar de venit in declaratia 112, si nu in formularul 205 (cel care tine locul vechilor fise fiscale), asa cum se intampla in prezent. Noua reglementare este cuprinsa intr-un proiect de ordin al Fiscului care vizeaza si alte modificari importante la declaratia fiscala unica. Agentia Nationala de Administrare Fiscala precizeaza ca modificarile la declaratia 112 sunt necesare "avand in vedere modificarile aduse Codului fiscal, prin Ordonanta Guvernului nr.8/2013, unele propuneri primite de la reprezentantii institutiilor din domeniul apararii, ordinii publice si sigurantei nationale, precum si de la unele directii de specialitate din cadrul Ministerului Finantelor Publice". Prin proiectul de ordin lansat in dezbatere publica marti, Fiscul propune ca si informatiile referitoare la impozitul calculat si retinut, pe fiecare beneficiar de venit sa se faca in declaratia fiscala unica, astfel incat ”toate informatiile referitoare la calculul si retinerea obligatiilor aferente veniturilor de natura salariala vor fi concentrate in formularul 112”, dupa cum argumenteaza ANAF. Retinerile de impozit pentru fiecare beneficiar s-au declarat in formularul 205 in acest an, iar anterior se raportau in fisele fiscale. Atentie! Va reamintim ca impozitul pentru fiecare beneficiar de venit s-a raportat in formularul 205, pentru prima oara in 2013, dupa ce formularul a fost modificat substantial prin Ordinul ANAF nr. 1913/2012, publicat in Monitorul Oficial nr. 850 din 17 decembrie 2012. In declaratie au fost introduse atunci rubrici speciale referitoare la veniturile din salarii, care nu existau, din moment ce, pana in 2012, aceste retineri de impozite au fost declarate in fisele fiscale (fostul formular 210) Ce alte modificari mai propune Fiscul la declaratia unica? Potrivit proiectului de ordin publicat de ANAF, declaratia 112 va fi modificata si pentru a actualiza, printre altele, Nomenclatorul Creante Fiscale (lista cu toate creantele ce se raporteaza in declaratia fiscala unica). Mai exact, sunt eliminate din Nomenclator doua tipuri de creante: „contributia individuala de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitatile agricole prevazute la art. 71 lit. d) din Codul Fiscal“ „impozitul aferent veniturilor din activitati agricole potrivit prevederilor art. 71 lit. d) din Codul Fiscal”. De asemenea, la Anexa "Angajator", categoriile privind conditiile de munca vor fi completate cu o noua categorie, si anume: „alte conditii de munca”. Nici nomenclatorul "Tip asigurat" nu scapa de modificari, acesta fiind completat cu un nou camp care va contine o noua categorie de asigurati: “Administratorii societatilor comerciale, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii, precum si reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie”. Proiectul de act normativ publicat de Fisc propune, totodata, si modificarea Nomenclatorului „Tip asigurat pentru alte entitati asimilate angajatorului“. Astfel, din acest nomenclator va fi eliminat tipul de asigurat care realizeaza venituri in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitatile agricole prevazute la art. 71 lit. d) din Codul Fiscal. In schimb in Nomenclator vor fi introduse doi noi tipuri de asigurat: personal militar, politisti si functionari publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, la trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviciu, fara drept de pensie, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si sigurantei nationale, persoane fizice care realizeaza venituri sub forma de salarii de la angajatori nerezidenti si care declara si achita contributiile sociale individuale potrivit art.296^19 alin.(1^13) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexa Asigurat din sectiunea C a declaratiei va fi si ea modificata astfel incat sa permita declararea separata, pentru aceeasi persoana, a fiecarui tip de venit realizat pentru luna de raportare. Odata cu toate aceste modificari si instructiunile de completare a declaratiei unice vor fi modificate. Potrivit proiectului de ordin publicat de ANAF, noul formular 112 va fi utilizat din luna urmatoare celei in care ordinul de modificare a declaratiei unice se publica in Monitorul Oficial. Declaratia unica, modificata si in august Declaratia fiscala unica a fost modificata si anul trecut, autoritatile publicand noul formular in Monitorul Oficial, nr. 600 din 21 august. Atunci modificarile au fost necesare ca urmare a OUG nr. 125/2011 care a adus modificari importante Codului fiscal. Printre altele, actul normativ a modificat articolul 296^19 alineatul (2) din Codul fiscal, stabilind ca, in cazul anumitor venituri cu regim de retinere la sursa (cele prevazute art.52 alin.(1) si art.71 lit.d din Codul fiscal), platitorii acestor venituri trebuie sa retina si sa declare si contributiile sociale individuale datorate de beneficiarii de venit, persoane fizice. Concret, platitorii de venit au obligatia ca, de la 1 iulie 2012, sa retina si sa declare contributiile individuale pentru persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din: drepturi de proprietate intelectuala, activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, precum si a contractelor de agent; activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara; asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu genereaza o persoana juridica. valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare. In acest caz, platitorul de venit era asimilat angajatorului, astfel incat are obligatia sa declare contributiile sociale ale beneficiarului de venit prin depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate (declaratia fiscala unica), pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile, respectiv a lunii urmatoare trimestrului in care s-au platit veniturile.

Punct de lucru. Cum inregistram impozitul pe venit in declaratia 112?

Analizam astazi cazul unei societati care are obiect de activitate "Productia de filme cinematografice si video" si are 8 salariati care lucraza la punctul de lucru. In prezent, au ramas 7 salariati dintre care 4 lucreaza la punctul de lucru si 3 salariati la sediul social. Vom vedea astfel cum trebuie declarat si platit impozitul pe salarii pentru cei 7 salariati, precum si cum se va proceda cu declararea si plata impozitului pe salarii incepand cu 01.07.2013 conf. Lg. 168/2013. Solutia consultantului: La art. 32 alin. (7) din Legea 273/2006 privind finantele publice locale se prevede ca "orice persoana subiect al unui raport juridic fiscal, inclusiv operatorul economic, institutia publica si institutia publica locala, care are organizata o entitate, cu sau fara personalitate juridica, la alta adresa decat sediul social al subiectului respectiv, cu minimum 5 persoane care realizeaza venituri din salarii, are obligatia sa solicite inregistrarea fiscala a entitatii respective, ca platitoare de salarii si de venituri asimilate salariilor, la organul fiscal din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala in a carui raza teritoriala se afla adresa unde se desfasoara efectiv activitatea acelei entitati. Solicitarea se face in termen de 30 de zile de la data infiintarii, pentru entitatile nou-infiintate. Organul fiscal are obligatia ca, in termen de 5 zile de la inregistrarea fiscala, sa transmita o copie de pe certificatul de inregistrare fiscala primarului unitatii administrativ-teritoriale/sectorului municipiului Bucuresti in a carei/carui raza teritoriala isi desfasoara efectiv activitatea entitatea respectiva. Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea astfel incat aceasta sa reflecte impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat, retinut si virat, pe fiecare entitate care intra sub incidenta prezentului alineat." Art. 74 din Codul de procedura fiscala prevede: (1) Contribuabilii au obligatia de a declara organului fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in termen de 30 de zile, infiintarea de sedii secundare. (2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal in Romania au obligatia de a declara in termen de 30 de zile infiintarea de filiale si sedii secundare in strainatate. (3) In sensul prezentului articol, prin sediu secundar se intelege un loc prin care se desfasoara integral sau partial activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit si altele asemenea. (4) Prin sediu secundar se intelege si un santier de constructii, un proiect de constructie, ansamblu sau montaj ori activitati de supervizare legate de acestea, numai daca santierul, proiectul sau activitatile dureaza mai mult de 6 luni. Art. 34 din Codul de procedura fiscala stabileste ca, in cazul sediilor secundare inregistrate fiscal, potrivit legii, competenta teritoriala pentru administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului fiscal competent pentru administrarea obligatiilor datorate de contribuabilul care le-a infiintat. Competenta pentru inregistrarea fiscala a sediilor secundare ca platitoare de salarii si venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal in a carui raza teritoriala se afla situate acestea. Asadar, sediile secundare cu minimum 5 persoane care realizeaza venituri din salarii se inregistreaza fiscal la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla situat iar competenta teritoriala pentru administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acesta revine organului fiscal competent pentru administrarea obligatiilor datorate de societatea care l-a infiintat. Sediile secundare cu mai putin de 5 salariati se declara prin completarea datelor corespunzatoare din declaratia privind sediile secundare. Declaratia se depune la organul fiscal competent care va inregistra informatiile respective in registrul contribuabililor fara a atribui cod de identificare propriu sediilor secundare astfel declarate. Impozitul pe veniturile din salarii se declara si se plateste de catre sediul principal. Modelul declaratiei privind sediile secundare a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1329/2004 pentru aprobarea modelului si continutului formularului "Declaratie privind sediile secundare" publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 845 din 15/09/2004. Pentru contribuabilii care au sedii secundare, platitor de obligatii fiscale este contribuabilul, cu exceptia impozitului pe venitul din salarii, pentru care platitor de impozit este sediul secundar obligat, potrivit legii, sa se inregistreze fiscal ca platitor de salarii si de venituri asimilate salariilor. Contribuabilii care au sedii secundare au obligatia de a declara, in numele sediilor secundare inregistrate fiscal, impozitul pe venitul din salarii datorat, potrivit legii, de acestea. (Art. 26 alin. (2) si (3) din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare). In anexa 1.1 "Anexa angajator" la formularul 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate", la sectiunea F "Impozitul pe venitul din salarii, defalcat pe sediul principal si sediile secundare" se face defalcarea impozitului pe venitul din salarii pe sediul principal si pe fiecare sediu secundar inregistrat fiscal. Sectiunea F2 "Sedii secundare" se completeaza numai de catre platitorii care au sedii secundare cu minimum 5 persoane care realizeaza venituri din salarii, potrivit Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare. Astfel, contribuabilii care au sedii secundare inregistrate fiscal ca platitori de venituri din salarii si de venituri asimilate salariilor declara in 112 impozitul pe venitul din salarii datorat pentru fiecare sediu secundar care are atribuit cod de inregistrare fiscala. Daca sediul secundar nu este inregistrat ca platitor de venituri din salarii, in Formularul 112 venitul din salarii datorat de salariatii care isi desfasoara activitatea la acest sediu secundar neinregistrat fiscal se declara pe sediul principal.

"Rectificare 112"

Buna ziua. S-a gresit salariul de incadrare la un angajat in luna precedenta. Puteti sa-mi spuneti va rog ce corectii ar trebui facute, cu privire la D112 si d.p.d.v. fiscal? Va multumesc frumos! Marina- Alexandra Cruciu a raspuns la intrebare la 10 Iun. 2013 Buna seara, Se poate de pune declaratie rectificativa 112, dar trebuie bifata casuta unde se specifica acest lucru. Declaratia rectificativa se utilizeaza pentru: corectarea impozitului pe venit, precum si a contributiilor sociale datorate de angajatori si entitati asimilate angajatorilor si retinute de catre acestia de la asigurati; modificarea unor elemente de identificare a asiguratului; modificarea unor date pe baza carora se determina stagiile de cotizare si punctajul asiguratului in sistemul public de pensii, pentru situatia cand a fost omisa inscrierea unui/unor asigurat/asigurati sau in cazul in care asiguratul/asiguratii a/au fost inregistrat/inregistrati fara temei si este necesara anularea respectivei inregistrari; corectarea altor informatii prevazute de formular. Declaratia rectificativa se completeaza integral, inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute de formular, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala.

Somaj tehnic. Inregistrarea in Revisal. Declaratia 112

Analizam mai jos cazul in care un angajator si-a intrerupt activitatea timp de o luna din cauza lipsei comenzilor. Salariatilor li s-au suspendat contractele individuale de munca conf.art. 52 alin. (1) lit. c) printr-o decizie emisa de angajator. Vom stabili daca acestia beneficiaza de 75% din salariul de baza si daca suspendarea activitatii se opereaza in Revisal, in conditiile in care in declaratia unica 112 salariatii apar ca obtin venituri. Solutia consultantului: Perioada si cauzele de suspendare a contractului individual de munca, cu exceptia cazurilor de suspendare in baza certificatelor medicale, se inscriu in registrul general de evidenta a salariatilor (Revisal) conform art. 3 alin. (2) lit. h) din HG 500/2011 privind registrul general de evidenta a salariatilor, cu modificarile si completerile ulterioare. In cazul intreruperii temporare a activitatii, fara incetarea raportului de munca, pentru motive economice, tehnologice, structurale sau similare (somaj tehnic), contractul individual de munca se suspenda la initiativa angajatorului in baza art. 52 alin. (1) lit. c) din Codul muncii astfel incat aceasta cauza de suspendare se inscrie in registrul general de evidenta a salariatilor. In baza art. 49 alin. (2) din Codul muncii potrivit caruia, suspendarea contractului individual de munca are ca efect suspendarea prestarii muncii de catre salariat si a plati drepturilor de natura salariala de catre angajator, salariatul nu beneficiaza de drepturi salariale pentru munca prestata in perioada in care se afla in somaj tehnic, contractul sau individual de munca fiind suspendat. In conformitate cu prevederile art. 53 alin. (1) din Codul muncii , pe durata intreruperii temporare a activitatii, salariatii implicati in activitatea intrerupta, care nu mai desfasoara activitate, beneficiaza de o indemnizatie, platita din fondul de salarii, ce nu poate fi mai mica de 75% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat. Indemnizatia cuvenita pe durata somajului tehnic nu se inscrie in registrul general de evidenta a salariatilor dar se declara in declaratia 112, neavand relevanta din acest punct de vedere faptul ca in registrul general de evidenta a salariatilor contractul este suspendat.

Formularul 112 - consideratii ANAF

DECLARAŢIA PRIVIND OBLIGAŢIILE DE PLATĂ A CONTRIBUŢIILOR SOCIALE, IMPOZITULUI PE VENIT ŞI EVIDENŢA NOMINALĂ A PERSOANELOR ASIGURATE - FORMULAR 112





BAZA LEGALĂ:

Hotărârea Guvernului nr. 1397 / 2010 privind modelul, conţinutul, modalitatea de depunere şi de gestionare a "Declaraţiei privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate" publicată în Monitorul Oficial nr. 897/2010A





CINE DEPUNE FORMULARUL 112?

Formularul 112 "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate" se depune de către:



v Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori,

v Entităţile asimilate angajatorului care au calitatea de plătitori de venituri din activităţi dependente, atât pe perioada în care se desfaşoară activitate, cât şi pe perioada în care se beneficiază de concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate pentru:

1. persoanele fizice rezidente care realizează venituri din desfăşurarea unor activităţi în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevăzut de lege;

2. persoanele fizice nerezidente care realizează venituri de natura celor menţionate la punctul 1 , cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaţionale la care România este parte;

v Plătitorii de venituri pentru persoanele care realizează venituri de natură profesională, altele decât cele de natură salarială, şi pentru care, potrivit art. III din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi alte măsuri financiar-fiscale, cu modificările ulterioare, există obligaţia plăţii contribuţiei individuale de asigurări sociale si asigurări pentru şomaj;

v Persoanele asimilate angajatorului, respectiv:

- Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă, pentru persoanele care beneficiază de indemnizaţie de şomaj sau, după caz, de alte drepturi de protecţie socială ori de indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate care se acordă din bugetul asigurărilor pentru şomaj, potrivit legii, şi pentru care dispoziţiile legale prevăd plata de contribuţii sociale din bugetul asigurărilor pentru şomaj;

- Agenţia Naţională pentru Prestaţii Sociale, care administrează si gestionează prestaţiile sociale acordate de la bugetul de stat, pentru persoanele care beneficiază de indemnizaţie pentru cresterea copilului în varstă de până la 2 ani sau, în cazul copilului cu handicap, de până la 3 ani, potrivit Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 148/2005 privind susţinerea familiei în vederea creşterii copilului, aprobată cu modificări şi completari prin Legea nr. 7/2007, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si pentru persoanele care beneficiază de indemnizaţie pentru copilul cu handicap cu vârsta cuprinsă între 3 si 7 ani, potrivit Legii nr. 448/2006 privind protecţia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

- autorităţile administraţiei publice locale, pentru persoanele care beneficiază de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificările si completările ulterioare, precum şi pentru persoanele, cetăţeni români care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioadă de cel mult 12 luni, dacă nu au venituri;

- Casa Naţională de Pensii si Alte Drepturi de Asigurări Sociale, prin casele judeţene de pensii, pentru pensionarii cu venituri din pensii care depasesc 740 lei;

- entităţile care plătesc venituri din pensii, altele decât cele care sunt plătite de către Casa Naţională de Pensii si Alte Drepturi de Asigurări Sociale, pentru pensionarii cu venituri din pensii care depăşesc 740 lei;

- Ministerul Justiţiei, pentru persoanele care execută o pedeapsă privativă de libertate sau se află în arest preventiv, precum şi pentru persoanele care se află în executarea măsurilor prevăzute la art. 105, 113, 114 din Codul penal, respectiv persoanele care se află in perioada de amânare sau de întrerupere a executării pedepsei privative de libertate, dacă nu au venituri;

- Ministerul Administraţiei şi Internelor, pentru străinii aflaţi în centrele de cazare în vederea returnării ori expulzării, precum şi pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se află în timpul procedurilor necesare stabilirii identităţii şi sunt cazaţi în centrele special amenajate potrivit legii;

- Secretariatul de Stat pentru Culte, pentru personalul monahal al cultelor recunoscute, dacă nu realizează venituri din muncă, pensie sau din alte surse;

- Casa Naţională de Asigurări de Sănătate, prin casele de asigurări de sănătate subordonate, pentru persoanele prevăzute la art. 1 alin. (2), la art. 23 alin. (2) si la art. 32 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 339/2006, cu modificările si completările ulterioare;

- unităţile trimiţătoare, pentru personalul român trimis în misiune permanentă în străinătate, pentru soţul/soţia care însoţeşte personalul trimis în misiune permanentă în străinătate şi căruia/căreia i se suspendă raporturile de muncă sau raporturile de serviciu şi pentru membrii Corpului diplomatic si consular al României, cărora li se suspendă raporturile de muncă, ca urmare a participării la cursuri ori alte forme de pregătire în străinătate, pe o durată care depăşeşte 90 de zile calendaristice;

- autorităţile administraţiei publice locale, orice plătitor de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor.

v Orice plătitor de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor.



CONCLUZIE:

Vor depune declaraţie toţi cei care au obligaţiile de plată prevăzute în Nomenclatorul “ Creanţe fiscale” din Hotărârea Guvernului nr. 1397 / 2010 privind modelul, conţinutul, modalitatea de depunere şi de gestionare a "Declaraţiei privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate" publicată în Monitorul Oficial nr. 897/2010.

Nu se depune declaraţia 112 pentru diferenţele de impozit pe venit şi contribuţii sociale stabilite în urma inspecţiei fiscale.





PENTRU CE CATEGORII DE IMPOZITE ŞI CONTRIBUŢII SE DEPUNE DECLARAŢIA 112 ?

FORMULARUL 112 "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate" se depune de angajatori sau entităţi asimilate acestora, pentru urmatoarele categorii de impozite şi contribuţii:

- impozit pe venitul din salarii;

- contribuţia individuală de asigurări sociale reţinută de la asiguraţi;

- contribuţia de asigurări sociale datorată pentru persoanele pentru care plata drepturilor se suportă din bugetul asigurărilor pentru şomaj;

- contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale pentru şomeri;

- contribuţia de asigurări sociale datorată de angajator;

- contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale datorată de angajator;

- contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate reţinută de la asiguraţi;

- contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate datorată pentru persoanele pentru care plata drepturilor se suportă din bugetul asigurărilor pentru şomaj;

- contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate pentru persoanele care se află în concediu medical pentru incapacitate de muncă din cauză de accident de muncă sau boală profesională suportată de angajator şi alte deduceri legale;

- contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate datorată de pensionari pentru veniturile care depăşesc plafonul legal;

- contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele care execută o pedeapsă privativă de libertate/arest preventiv;

- contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate pentru persoanele aflate în concediu şi indemnizaţie pentru creşterea copilului în vârstă de până la 2 ani sau, in cazul copilului cu handicap, de pana la 3 ani, potrivit Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 148/2005 privind sustinerea familiei in vederea cresterii copilului, aprobată cu modificări si completări prin Legea nr. 7/2007, cu modificările si completările ulterioare, precum şi pentru persoanele care beneficiază de indemnizaţie pentru copilul cu handicap cu vârsta cuprinsă între 3 si 7 ani, potrivit Legii nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările si completările ulterioare;

- contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate datorate de angajator;

- contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii datorată de persoanele aflate în şomaj;

- contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de la persoanele juridice sau fizice care au calitatea de angajator;

- contribuţia individuală de asigurări pentru şomaj reţinută de la asiguraţi;

- contribuţia individuală de asigurări pentru şomaj datorată de angajator;

- contribuţia angajatorilor la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale;

- contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate datorată pentru persoanele care fac parte dintr-o familie care are dreptul la ajutor social, potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificările si completările ulterioare;

- contribuţia individuală de sănătate datorată pentru persoanele, cetăţeni străini, aflate în centrele de cazare în vederea returnării ori expulzării, precum şi pentru persoanele, cetăţeni străini, victime ale traficului de persoane, care se află în timpul procedurilor necesare stabilirii identităţii şi sunt cazate în centrele special amenajate, potrivit legii;

- contribuţia individuală de sănătate datorată pentru persoanele care se află în executarea măsurilor prevăzute la art. 105, 113 si 114 din Codul penal, precum şi pentru persoanele care se află în perioada de amânare sau întrerupere a executarii pedepsei privative de libertate;

- contribuţia individuală de sănătate datorată pentru personalul monahal al cultelor recunoscute;

- contribuţia individuală de sănătate datorată pentru persoanele, cetăţeni români, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioadă de cel mult 12 luni;

- contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată de angajator pentru persoanele care se află în concediu medical pentru incapacitate de muncă, din cauza unui accident de muncă sau boală profesională suportată din Fondul de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale (FAAMBP), conform Legii nr. 95/2006, cu modificările si completările ulterioare;

- contribuţia individuală de asigurări sociale datorată de persoanele care realizează venituri de natură profesională, altele decât cele de natură salarială;

- contribuţia individuală de asigurări pentru şomaj datorată de persoanele care realizează venituri de natură profesională, altele decât cele de natură salarială;

- impozit pe veniturile din pensii;

- impozit pe veniturile din drepturi de autor şi drepturi conexe, definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare;

- impozit pe veniturile rezultate din activităţi profesionale desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor încheiate potrivit Codului civil;



CARE ESTE MODUL DE DEPUNERE AL DECLARAŢIEI 112 ?

FORMULARUL 112 "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate" se depune prin mijloace electonice de transmitere la distanţă, pe portalul e-România.

Pentru depunerea declaraţiei, plătitorul trebuie să deţină un certificat calificat, eliberat în condiţiile Legii nr. 455/2001 privind semnătura electronică.

Pentru a transmite o declaraţie fiscală prin Internet trebuie să deţineţi o semnătură electronică , obţinută printr-un certificat digital. Conform OMEF nr.858/2008 privind depunerea declaraţiilor fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, publicat in Monitorul Oficial nr. 242/2008, certificatele digitale se obţin de la furnizorii de servicii de certificare acreditaţi .

Conform Legii 455/2001 Registrul furnizorilor de servicii de certificare acreditaţi, este stabilită şi publicată de Ministerul Comunicaţiilor si Societaţii Informaţionale pe site-ul www.mcsi.ro



Dupa obţinerea certificatului digital calificat de la un furnizor acreditat, persoana împuternicită se va înregistra ca utilizator al serviciului de depunere on-line pe site MFP (www.mfinante.ro)-portal ANAF(declaratii electronice) , astfel:

- completează şi transmite “Documentul de confirmare” al certificatului digital pe care îl descarcă de pe pagina Asistenţă contribuabili-modulul Toate formularele cu explicaţii, pe adresa furnizorului acreditat.

- primeşte de la furnizorul acreditat documentul confirmat prin semnatura electronică a autorităţii de certificare;

- transmite documentul de confirmare certificat de furnizor pe portal ANAF « înregistrare certificate ».Se va afişa pe ecran Formularul 150 “Cerere pentru utilizarea unui certificat digital certificat” ce se va completa şi lista.

Exemplarul listat, semnat şi ştampilat de către contribuabil se va depune în termen de 30 zile, de la data tiparită pe formularul 150 ,la organul fiscal, impreuna cu:

- documentul de identitate al solicitantului (original si copie);

- împuternicire notarială din partea contribuabilului, din care rezultă dreptul solicitantului de a semna declaraţii fiscale;

- se va primi “Confirmarea dreptului de utilizare a serviciului Depunere declaraţii on-line” prin poşta electronică, la adresa menţionată în cererea 150. Din acest moment, declaraţiile fiscale se pot depune on-line.

Pentru mai multe detalii,accesaţi site-ul www.mfinante.ro portal ANAF – declaraţii electronice subcapitolul „ instrucţiuni de utilizare”.



În vederea încadrării în termenul prevăzut, se recomandă începerea din timp a procedurilor de obţinere a certificatului digital.

Prin excepţie de la cele menţionate anterior, până la data de 1 iulie 2011 "Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate" se poate depune, şi în format hârtie, semnat şi ştampilat, conform legii, însoţit de declaraţia în format electronic, pe suport electronic :

- direct la registratura organului fiscal competent;

- la oficiile acreditate de Ministerul Finanţelor Publice;

Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate se completează/validează cu ajutorul programelor de asistenţă.

Programele de asistenţă sunt puse la dispoziţia contribuabililor, gratuit, de unităţile fiscale subordonate sau pot fi descărcate de pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, la adresa www.anaf.ro, secţiunea Declaraţii electronice/ Descărcare declaraţii.



CARE ESTE TERMENUL DE DEPUNERE A DECLARAŢIEI 112 ?

FORMULARUL 112 "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate" se depune lunar, până la data de 25 ,inclusiv, a lunii următoare celei pentru care se datorează impozitul pe venit şi contribuţiile sociale, începând cu data de 25 februarie 2011, la organul fiscal în a cărui evidenţă contribuabilul este înregistrat ca plătitor de impozite, taxe şi contribuţii .



Agenţia Naţională de Administrare Fiscală

Direcţia Generală de Metodologii Fiscale, Îndrumare şi Asistenţă a Contribuabililor