Noul Cod fiscal valabil de la 1 septembrie 2013

Va reamintim ca in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 490/2.08.2013, a fost publicata Ordonanta Guvernului nr. 16/2013 prin care au fost aduse o serie de modificari si completari Codului Fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. In acelasi timp, au fost modificate si Normele de aplicare a Codului fiscal prin HG nr. 613/2013, publicata in Monitorul Oficial nr. 528 din 22 august. Normele de aplicare au fost completate cu prevederile modificate si aplicabile de la 1 septembrie 2013. Prezentam astfel principalele modificari reglementate de actul normativ mentionat referitoare la cota redusa de taxa pe valoarea adaugata (TVA), operatiunile pentru care se aplica masurile de simplificare la TVA si accizarea altor categorii de produse, prevederi care se vor aplica incepand cu 1 septembrie 2013. 1. Se aplica cota redusa de TVA de 9% la livrarea de bunuri cum sunt: - toate sortimentele de paine, precum si urmatoarele specialitati de panificatie: cornuri, chifle, batoane, covrigi, minibaghete, franzelute si impletituri, care se incadreaza in grupa de produse de brutarie la codul CAEN/CPSA 1071; - faina alba de grau, faina semialba de grau, faina neagra de grau si faina de secara, care se incadreaza la codul CAEN/CPSA 1061; - triticum spelta, grau comun si meslin, care se incadreaza la codul NC 1001 99 00 si secara, care se incadreaza la codul NC 1002 90 00. 2. Se aplica masurile de simplificare (taxarea inversa) prevazute la art. 160 din Codul Fiscal si pentru urmatoarele operatiuni: - livrarea de energie electrica catre un comerciant persoana impozabila. Comerciantul persoana impozabila reprezinta persoana impozabila a carei activitate principala, in ceea ce priveste cumpararile de gaz, de energie electrica si de energie termica sau agent frigorific, o reprezinta revanzarea de astfel de produse si al carei consum propriu de astfel de produse este neglijabil. Pentru a aplica taxarea inversa, furnizorul de energie electrica trebuie sa obtina din partea cumparatorului dovada ca acesta este un comerciant persoana impozabila, respectiv: - licenta de furnizare a energiei electrice, eliberata de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei Electrice, care atesta calitatea de comerciant de energie electrica a cumparatorului; - declaratia pe propria raspundere din care sa rezulte ca activitatea sa principala, in ceea ce priveste cumpararile de energie electrica o reprezinta revanzarea acesteia si consumul sau propriu din energia electrica cumparata este neglijabil. - transferul de certificate verzi. Potrivit art. 2 lit. h) din Legea nr. 220/2008 pentru stabilirea sistemului de producere a energiei din surse regenerabile de energie, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, certificatul verde reprezinta titlul ce atesta producerea din surse regenerabile de energie a unei cantitati de energie electrica. Atentie! Prevederile referitoare la aplicarea taxarii inverse pentru livrarile de cereale si plante tehnice, livrarea de energie electrica si transferul de certificate verzi se aplica pana la 31 decembrie 2018 inclusiv. 3. Vor fi supuse accizelor extinzandu-se sfera produselor cu acciza nearmonizata urmatoarele categorii de bunuri: - bijuterii din aur si/sau platina cu codul NC 7113 19 00, cu exceptia verighetelor. Acciza este de 1 euro/gram pentru bijuteriile cu pana la 14 K si de 2 euro/gram pentru cele de peste 14K. - confectii de blanuri naturale, cu codurile NC: 4303 10 10 si 4303 10 90. Acciza este intre 50 si 1.200 euro/bucata, in functie de costul de achizitie sau productie al blanurilor. - iahturi si alte nave si ambarcatiuni cu sau fara motor pentru agrement, cu codurile NC: 8903 91, 8903 92 si 8903 99, cu exceptia celor destinate utilizarii in sportul de performanta. Acciza este intre 500 euro/metru liniar pentru iahturile si navele care au lungimea egala sau mai mare de 8 metri si de 10 euro/CP pentru navele cu motor peste 100CP. - autoturisme si autoturisme de teren, inclusiv cele importate sau achizitionate intracomunitar noi sau rulate, cu codurile NC: 8703 23, 8703 24 si 8703 33, a caror capacitate cilindrica este mai mare sau egala cu 3.000 cm cubi. Acciza este de 1 euro/cm cub. - arme de vanatoare si arme de uz personal, altele decat cele de uz militar sau de uz sportiv, cu codurile NC: 9302 00 00, 9303, 9304 00 00. Acciza este intre 50 si 1.500 euro/bucata, in functie de costul de achizitie al armelor. - cartuse cu glont si alte tipuri de munitie pentru armele de vanatoare si armele de uz personal, cu codurile NC: 9306 21, 9306 29, 9306 30. Acciza este intre 0,1 si 0,4 euro/bucata. 4. Incepand cu 1 septembrie 2013, se va majora si acciza la alcoolul etilic de la 750 euro/hl alcool pur la 1.000 euro/hl alcool pur. Sursa: DGFP Valcea

Anumite deduceri ale salariatilor, eliminate din Codul fiscal incepand de astazi

5 August 2013 Roxana Neagu Angajatii nu isi vor mai putea deduce anumite cheltuieli, incepand din 5 august, dupa ce Guvernul a eliminat din Codul fiscal, printr-un act normativ publicat vineri, prevederile care permiteau acest lucru. Codul fiscal a fost modificat prin OG nr. 16/2013, publicata in 2 august. Printre altele, ordonanta abroga art. 581 din Codul fiscal. 5. Articolul 581 se abroga. Art. 5 din OG nr. 16/2013 Acest articol din Codul fiscal dadea posibilitatea salariatilor sa isi deduca din veniturile impozabile din salarii, obtinute la functia de baza, in limita a 300 de lei pe an, cheltuielile efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ. Abrogarea acestei dispozitii se face incepand din 5 august, cand art. 5 din OG nr. 16/2013 intra in vigoare. Ce se intampla cu cheltuielile efectuate deja? OG nr. 16/2012 stabileste ca pentru cheltuielile efectuate in perioada 1 ianuarie – 5 augsut 2013 pentru economisirea in sistem colectiv pentru domeniul locativ se aplica reglementarile in vigoare la data efectuarii cheltuielilor. Astfel, din veniturile impozabile din salarii obtinute la functia de baza, aferente anului 2013, pot fi deduse cheltuielile efectuate de la 1 ianuarie si pana in 5 august, in limita unei sume maxime de 300 lei. Pentru a solicita aceasta deducere, contribuabilii trebuie sa depuna la Fisc formularul 230 fie direct la registratura, fie prin posta cu scrisoare recomandata. Formularul se completeaza in doua exemplare, unul pentru autoritatea fiscala, iar celalalt ramane la contribuabil.

Noile modificari din Codul fiscal aduse de Legea 168 din 2013. Vezi tabelul comparativ!

Prin cele ce urmeaza, va prezentam mai jos noile modificari din Codul fiscal aduse de Legea nr.168/2013 sub forma unui tabel comparativ. Puteti consulta aici tabelul comparativ. MODIFICARI PRIVIND CODUL FISCAL aduse de Legea 168/2013* pentru aprobarea OG 8/2013* TABEL COMPARATIV Forma Codului fiscal fara modificarile aduse prin O.G. nr. 8/2013 Art. 8 Definitia sediului permanent Alin.(7^1) Persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei, au obligatia sa inregistreze contractele incheiate cu acesti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Contractele incheiate pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu fac obiectul inregistrarii potrivit prezentelor dispozitii. Pentru incadrarea ca sediu permanent a unui santier de constructii sau a unui proiect de constructie, ansamblu ori montaj sau a activitatilor de supraveghere legate de acestea si a altor activitati similare se va avea in vedere data de incepere a activitatii din contractele incheiate sau orice alte informatii ce probeaza inceperea activitatii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate in mod direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baza. Forma Codului fiscal cu modificarile aduse de Legea nr. 168/2013 In vigoare de la 01.07.2013 La articolul I, dupa punctul 1 se introduce un nou punct, punctul 11, cu urmatorul cuprins: 1^1. La articolul 8, alineatul (7^1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: Alin.(7^1) Persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si sediul permanent/sediul permanent desemnat din Romania apartinand persoanelor juridice straine beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei, au obligatia sa inregistreze contractele incheiate cu acesti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Contractele incheiate pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu fac obiectul inregistrarii potrivit prezentelor dispozitii. Pentru incadrarea ca sediu permanent a unui santier de constructii sau a unui proiect de constructie, ansamblu ori montaj sau a activitatilor de supraveghere legate de acestea si a altor activitati similare se va avea in vedere data de incepere a activitatii din contractele incheiate sau orice alte informatii ce probeaza inceperea activitatii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate in mod direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baza. Se introduce notiunea de sediu permanent desemnat definit la art. 29^1 potrivit caruia daca o persoana juridica straina isi desfasoara activitatea in Romania prin intermediul mai multor sedii permanente are obligatia sa stabileasca unul dintre ele ca sediu permanent desemnat pentru indeplinirea obligatiilor fiscale in Romania. La nivelul sediului permanent desemnat se cumuleaza veniturile si cheltuielile tuturor sediilor permanente in Romania. Se modifica corespunzator si art. 13 lit. b), art. 14 lit. b), art. 26 alin. (3) si art. 29 alin. (4), art. 115 alin (1) lit. c), e),g) si alin. (2) lit.a). Sursa: DGFP Valcea Data aparitiei: 28 Iunie 2013

Modificarea Codului fiscal in 2013: Impozitul pe venitul datorat de nerezidenti

Va reamintim ca O.G. nr. 8/2013 modifica punctual urmatoarele impozite: a) impozitul pe profit: cheltuieli de cercetare-dezvoltare; b) impozitul pe venitul din salarii si impozitul pe venitul din activitati agricole: c) impozitul pe venitul microintreprinderilor - devine obligatoriu pentru societatile cu o cifra de afaceri mai mica de 65.000 euro; d) impozitul pe venitul datorat de nerezidenti; e) taxa pe valoarea adaugata - ajustarea bazei impozabile, exigibilitatea TVA, TVA la incasare; f) accize - exigibilitatea accizelor; g) asigurari sociale, inclusiv pentru profesiile libere. Se modifica, de asemenea: 1) Codul de procedura fiscala - verificarea situatiei financiare a persoanei fizice; 2) O.G. nr. 1/2013 - se limiteaza dreptul autoritatilor locale de a acorda reduceri de impozit numai daca nu au arierate la data de 31 decembrie 2012. Impozitul pe venitul datorat de nerezidenti La o prima lecturare a actului normativ, rezulta ca, incepand cu 01 februarie 2013, nu se mai datoreaza impozit pe venitul realizat de nerezidenti in Romania din servicii de consultanta si management, prin abrogarea art. 115 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, conform pct. 41 din ordonanta. Observam insa ca serviciile de management si de consultanta se regasesc impozitate conform art. 115 lit. k) din Codul fiscal. Practic, observam extinderea impozitarii la toate serviciile efectuate de un nerezident in favoarea unui rezident, indiferent de locul prestarii, cu exceptia transportului international - "k) venituri din servicii prestate in Romania si in afara Romaniei, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport;". Pentru serviciile de tipul celor de mai sus, daca exista conventie de evitare a dublei impuneri, dar nerezidentul nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala, atunci rezidentul roman care efectueaza plata retine in mod corespunzator un impozit de 16%. Daca se prezinta certificat de rezidenta fiscala, impozitarea se realizeaza in cel mai favorabil mod intre conventia de evitare a dublei impuneri (daca exista) si Codul fiscal. Marea noutate adusa de O.G. nr. 8/2013 este corelarea regimului fiscal aplicat de rezident veniturilor platite catre nerezident (in speta, al cotei de impozitare) de existenta unei conventii de evitare a dublei impuneri incheiate cu statul in care se efectueaza plata catre nerezident, conform art. 116 alin. (2) lit. c1) din Codul fiscal: "c1) 50% pentru veniturile prevazute la art. 115 alin. (1) lit. a)-g), k) si l), daca veniturile sunt platite intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii;". Spre exemplu, in cazul platii contravalorii unor servicii facturate catre un rezident in Romania de un rezident fiscal in INSULELE VIRGINE, rezidentul roman la va impozita cu 16%, daca efectueaza plata intr-un cont bancar deschis la o banca dintr-un stat cu care Romania poate realiza schimbul de informatii, spre exemplu Olanda, respectiv cu 50% daca efectueaza plata intr-un cont bancar deschis la o banca dintr-un stat cu care Romania nu poate realiza schimbul de informatii, spre exemplu Cayman. Tot in acest context, se completeaza si se reformuleaza prevederile art. 11 din Codul fiscal, in baza caruia autoritatile fiscale pot reincadra continutul economic al unei tranzactii, in sensul ca se limiteaza posibilitatea aplicarii regimului fiscal rezultat din Conventiile de evitare a dublei impuneri in situatiile in care tranzactiile nu au substanta economica si scopul vadit al acestora consta doar in obtinerea unui avantaj fiscal.

Ce s-a modificat in Codul de Procedura Fiscala

Va informam ca in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 320/3.06.2013, a fost publicata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 50/2013 privind reglementarea unor masuri fiscale. Redam mai jos modificarile si completarile aduse Codului de Procedura. Tinand cont de prioritatea obiectivului de crestere a performantei colectarii veniturilor bugetare in cadrul caruia un rol important revine si masurilor de constrangere pentru neconformarea la plata a obligatiilor fiscale si pentru crearea premiselor relansarii economice prin reducerea poverii fiscale din sarcina contribuabilului, incepand cu 1 iulie 2013 nivelul penalitatilor de intarziere va fi de 0,02% pentru fiecare zi de intarziere, pentru obligatiile de plata scadente dupa 1 iulie 2013. Penalitatile de intarziere reprezinta sanctiunea pentru neindeplinirea obligatiilor de plata la scadenta si se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate inclusiv. Penalitatea de intarziere nu inlatura obligatia de plata a dobanzilor, care raman aplicabile in proportie de 0,04% pentru fiecare zi de intarziere. Dobanzile reprezinta echivalentul prejudiciului creat titularului creantei fiscale ca urmare a neachitarii de catre debitor a obligatiilor de plata la scadenta si se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate inclusiv. Pentru obligatiile de plata cu scadenta pana la 1 iulie 2013 care se sting dupa aceasta data, se aplica nivelul de penalitate de intarziere potrivit legislatiei in vigoare pana la aceasta data, respectiv 5% din obligatiile fiscale principale stinse daca stingerea se realizeaza in urmatoarele 60 de zile, iar dupa implinirea termenului de 60 de zile nivelul penalitatii de intarziere este de 15% din obligatiile fiscale principale ramase nestinse. Creantele fiscale administrate de Ministerul Finantelor Publice, prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu exceptia celor cu retinere la sursa si a accesoriilor aferente acestora, precum si creantele bugetelor locale pot fi stinse, la cererea debitorului, oricand, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea in proprietatea publica a statului sau, dupa caz, a unitatii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv a celor supuse executarii silite. Pot deveni debitori si persoanele care isi asuma obligatia de plata a debitorului, printr-un angajament de plata sau printr-un alt act incheiat in forma autentica, cu asigurarea unei garantii reale la nivelul obligatiei de plata. in acest caz, bunurile imobile oferite in vederea stingerii prin dare in plata trebuie sa nu fie supuse executarii silite si sa nu fie grevate de alte sarcini. Bunurile imobile trecute in proprietatea publica sunt date in administrare in conditiile legii, cu conditia mentinerii, pe o perioada de 5 ani, a uzului si a interesului public. Pana la intrarea in vigoare a actului prin care s-a dispus darea in administrare, imobilul se afla in custodia institutiei care a solicitat preluarea in administrare. Institutia care are bunul in custodie are obligatia inventarierii acestuia, potrivit legii. Sursa: DGFP Valcea

Asigurari sociale

1. Instructiunile pentru aplicarea titlului IX din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala Se aproba Instructiunile pentru aplicarea titlului IX din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, prevazute in anexa care face parte integranta din prezentul ordin. Dispozitiile prezentului ordin se aplica de toate organele fiscale implicate in solutionarea unor contestatii formulate impotriva actelor administrative fiscale. La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga prevederile Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.137/2011 privind aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea titlului IX din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 380 din 31 mai 2011, cu modificarile si completarile/ (Ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 450 din 19 aprilie 2013 privind aprobarea Istructiunilor pentru aplicarea titlului IX din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 236 din 24 aprilie 2013.) 2. Documente utile in activitatea de verificare fiscala a persoanelor fizice Se aproba modelul si continutul formularelor, rapoartelor si ale deciziilor intocmite in activitatea de verificare fiscala a persoanelor fizice, prevazute in anexele nr. 1a-13a, dupa cum urmeaza: - Aviz de verificare fiscala, prevazut in anexa nr. 1a; - Ordin de serviciu, prevazut in anexa nr. 2a; - Nota explicativa, prevazuta in anexa nr. 3a; - Minuta intalnirii, prevazuta in anexa nr. 4a; - Aviz de refacere a verificarii fiscale, prevazut in anexa nr. 5a; - Decizie de suspendare a verificarii fiscale, prevazuta in anexa nr. 6a; - Decizie de incetare a procedurii de verificare fiscala, prevazuta in anexa nr. 7a; - Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situatiei fiscale personale, prevazuta in anexa nr. 8a; - Raportul de verificare fiscala prealabila documentara, prevazut in anexa nr. 9a; - Raportul de verificare fiscala, prevazut in anexa nr. 10a; - Invitatie, prevazuta in anexa nr. 11a; - Proces-verbal, prevazut in anexa nr. 12a; - Proces-verbal de ridicare/restituire de inscrisuri, prevazut in anexa nr. 13a. (Ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 393 din 5 aprilie 2013 privind aprobarea modelului si continutului formularelor si documentelor utilizate in activitatea de verificare fiscala a persoanelor fizice, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 255 din 8 mai 2013)

Tabel comparativ: MODIFICARILE din Codul de Procedura Fiscala

O. G. 92/2003 privind CODUL DE PROCEDURA FISCALA TABEL COMPARATIV URMARE A MODIFICARILOR ADUSE DE OG nr. 16/2012 Forma Codului de Procedura Fiscala fara modificarile aduse de OG nr. 16/2012 Art. 48^1 Prevederi aplicabile actelor de executare si altor acte emise de organele fiscale Dispozitiile art. 44, 45 si 48 se aplica in mod corespunzator si actelor de executare si altor acte emise de organele fiscale, cu exceptia cazului in care prin lege se prevede altfel. Forma Codului de Procedura Fiscala dupa modificarile aduse de OG nr. 16/2012 Art. 48^1 Prevederi aplicabile actelor de executare si altor acte emise de organele fiscale Dispozitiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 si 48 se aplica in mod corespunzator si actelor de executare si altor acte emise de organele fiscale, cu exceptia cazului in care prin lege se prevede altfel. Forma Codului de Procedura Fiscala fara modificarile aduse de OG nr. 16/2012 Art. 83 Depunerea declaratiilor fiscale alin. (3) Data depunerii declaratiei fiscale este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz. In situatia in care declaratia fiscala se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezulta din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaratiei. alin. (3^1) Data depunerii declaratiilor prin mijloace electronice de transmitere la distanta pe portalul e-Romania este data inregistrarii acestora pe portal, astfel cum rezulta din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzactionare a informatiilor, cu conditia validarii continutului declaratiilor. alin. (3^2) Prevederile alin. (3^1) se aplica corespunzator si declaratiilor privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, depuse la organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de Ministerul Finantelor Publice, in format hartie, semnat si stampilat, conform legii. Forma Codului de Procedura Fiscala dupa modificarile aduse de OG nr. 16/2012 Art. 83 Depunerea declara iilor fiscale alin. (3) Data depunerii declaratiei fiscale este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz. In situatia in care declaratia fiscala se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezulta din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaratiei. Se modifica alin. (3^1): Data depunerii declaratiei prin mijloace electronice de transmitere la distanta pe portalul e-Romania este data inregistrarii acesteia pe portal, astfel cum rezulta din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzactionare a informatiilor, cu conditia validarii continutului declaratiei. In cazul in care declaratia nu este validata, data depunerii declaratiei este data validarii astfel cum rezulta din mesajul electronic. alin. (3^2) Prevederile alin. (3^1) se aplica corespunzator si declaratiilor privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, depuse la organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de Ministerul Finantelor Publice, in format hartie, semnat si stampilat, conform legii. Se introduce un nou alineat, alin. (3^3), cu urmatorul cuprins: Prin exceptie de la prevederile alin. (3^1) in situatia in care declaratia fiscala a fost depusa pana la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzactionare a informatiilor rezulta ca aceasta nu a fost validata ca urmare a detectarii unor erori in completarea declaratiei, data depunerii declaratiei este data din mesajul transmis initial in cazul in care contribuabilul depune o declaratie valida pana in ultima zi lucratoare a aceleiasi luni. Forma Codului de Procedura Fiscala fara modificarile aduse de OG nr. 16/2012 Art. 114 Dispozitii privind efectuarea platii alin. (2^6) In situatia in care plata se efectueaza de catre o alta persoana decat debitorul, dispozitiile art. 1093*) din Codul civil se aplica in mod corespunzator. Forma Codului de Procedura Fiscala dupa modificarile aduse de OG nr. 16/2012 Art. 114 Dispozitii privind efectuarea platii alin. (2^6) In situatia in care plata se efectueaza de catre o alta persoana decat debitorul, dispozitiile art. 1.472 si 1.474 din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile ulterioare, se aplica in mod corespunzator. Forma Codului de Procedura Fiscala fara modificarile aduse de OG nr. 16/2012 Art. 115*) Ordinea stingerii datoriilor Alin. (1) Daca un contribuabil datoreaza mai multe tipuri de impozite, taxe, contributii si alte sume reprezentand creante fiscale prevazute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma platita nu este suficienta pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de creanta fiscala principala pe care o stabileste contribuabilul sau care este distribuita, potrivit prevederilor art. 114, de catre organul fiscal competent, dupa caz, stingerea efectuandu-se, de drept, in urmatoarea ordine:(..................................................) Forma Codului de Procedura Fiscala dupa modificarile aduse de OG nr. 16/2012 La Art. 115*) Ordinea stingerii datoriilor se introduce un nou alineat, alin. (3^2), cu urmatorul cuprins: alin. (3^2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in cazul obligatiilor fiscale de plata stabilite de organele de inspectie fiscala, precum si a amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate obligatia fiscala sau amenda pe care o alege contribuabilul. Se introduce un nou articol Art. 148^1 Suspendarea executarii silite in cazul depunerii unei scrisori de garantie bancara (1) In cazul contestatiilor formulate impotriva actelor administrative fiscale prin care se stabilesc creante fiscale, executarea silita se suspenda sau nu incepe pentru obligatiile fiscale contestate daca contribuabilul depune la organul fiscal competent o scrisoare de garantie bancara la nivelul obligatiilor fiscale contestate. Valabilitatea scrisorii de garantie bancara trebuie sa fie de minimum 6 luni de la data emiterii. (2) In situatia in care pe perioada de valabilitate a scrisorii de garantie bancara contestatia este respinsa, in totalitate sau in parte, organul fiscal executa garantia in ultima zi de valabilitate a acesteia daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii: a) contribuabilul nu plateste obligatiile fiscale pentru care s-a respins contestatia; b) contribuabilul nu depune o noua scrisoare de garantie bancara; c) instanta judecatoreasca nu a dispus, prin hotarare executorie, suspendarea executarii actului administrativ fiscal potrivit Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. (3) Scrisoarea de garantie bancara ramane fara obiect in urmatoarele situatii: a) contestatia a fost admisa, in totalitate; b) instanta judecatoreasca admite, prin hotarare executorie, cererea contribuabilului de suspendare a executarii actului administrativ fiscal potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. Data aparitiei: 21 Septembie 2012

Retinerea la sursa, contractele civile si profesiile liberale. S-a modificat articolul 52 din Codul Fiscal

Odata cu ultima modificare adusa Codului Fiscal prin OG nr.15/2012 s-a clarificat modalitatea de impozitare a veniturilor din contracte/conventii civile obtinute de contribuabilii care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrati fiscal. Astfel, odata cu intrarea in vigoare a noului act normativ, toate aceste venituri nu se vor mai impozita la sursa. Povestea art. 52 din Codul Fiscal este veche si a inceput odata cu modificarile aduse Codului Fiscal la sfarsitul anului 2011, prin OUG nr. 125/2011. Prin aceste modificari, autoritatile au stabilit ca pentru toate contractele civile, incheiate intre platitori persoane juridice si persoane fizice, deci inclusiv cele incheiate cu avocati, notari, contabili sau orice alte persoane fizice autorizate, se vor retine la sursa contributii sociale. Masura era una contrarianta, in conditiile in care PFA platesc deja contributii la pensii si sanatate in baza unui contract de asigurare incheiat direct cu Casa de pensii si cea de sanatate. Dupa confuzia generala cauzata de aceste prevederi, MFP a emis la sfarsitul lunii februarie Ordinul nr.247/2011 care stabilea o procedura unitara pentru aplicarea prevederilor art. 52, insa a uitat sa modifice si normele de aplicare aferente. Astfel, pana in prezent, veniturile obtinute in baza contractelor civile incheiate intre platitori persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila si persoane fizice ce intra sub incidenta art. 52 din Codul fiscal se impozitau prin retinerea la sursa a unui impozit pe venit in cota de 10%, fiind urmata de regularizarea acestuia la sfarsitul anului. Ce se intampla de acum? "Prin modificarile aduse de Finante odata cu OG nr. 15/2012, se introduce o exceptie potrivit careia retinerea la sursa reprezentand plati anticipate pentru unele venituri din activitati independente NU se aplica activitatilor desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului Civil obtinute de contribuabilii care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrati fiscal", atrage atentia Beatrice Ambro, vicepresedinte APEC. Constituie venituri din profesii liberale veniturile obtinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii asemanatoare, desfasurate in mod independent, in conditiile legii. Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa NU au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului reprezentand plati anticipate atunci cand fac plati catre : - asocieri fara personalitate juridica (orice asociere in participatiune, grup de interes economic, societate civila sau alta entitate care nu este o persoana impozabila distincta, in intelesul impozitului pe venit si pe profit, conform normelor emise in aplicare) - persoane juridice care tin contabilitatea in partida simpla - persoane fizice, daca plata reprezinta venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul afacerii Totodata, specialistul APEC atrage atentia asupra faptului ca odata cu noile modificari baza de calcul a contributiilor sociale va include valoarea comisioanelor sau onorariilor stabilite potrivit legii in cazul expertizelor tehnice judiciare si extrajudiciare. Totodata, este important de stiut ca odata cu aceste modificari la Codul Fiscal se introduc si 2 noi exceptii: - platitorii de venit NU au obligatia calcularii, retinerii si virarii contributiilor sociale pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie. - platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributii sociale pentru persoanele fizice care realizeaza venituri in baza contractelor de agent. Mai mult, potrivit lui Beatrice Ambro, incadrarea in plafoanele prevazute la Art. 296^22 alin. (5) si (6) din Codul Fiscal se face de catre organul fiscal, anual, dupa depunerea declaratiilor informative de catre platitorii de venit, daca venitul este singurul asupra caruia se calculeaza contributia sau pentru venituri din activitati agricole care sunt sub nivelul salariului de baza minim brut pe tara lunar si nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social. Atentie! Veniturile din contractele de agent raman in continuare in regim de retinere la sursa! 31 August 2012 Anca Dumitrescu

Informatii 2012: Sarbatori legale, Drepturi salariale, Concedii medicale

Postat 28 January 2012 - 11:53 AM Deschid acest topic chiar daca nu sunt multe noutati in acest domeniu, dar merita mentionate zilele lucratoare, sarbatorile oficiale si alti parametri de calcul de care ne vom folosi in acest an. Informatiile pe care le cunosc pana acum sunt: salariul minim - 700 lei salariul mediu - 2117 lei sarbatori legale in care nu se lucreaza: 01/01/2012 - Duminica - prima zi a anului 02/01/2012 - A doua zi a anului 15/04/2012 - Duminica - prima zi de Pasti 1 16/04/2012 - A doua zi de Pasti 03/06/2012 - Duminica - prima zi de Rusalii 04/06/2012 - A doua zi de Rusalii 15/08/2012 - Sf. Maria 30.11.2012 -sf Andrei 01/12/2012 - Sambata - Ziua nationala a Romaniei 25/12/2012 - Prima zi de Craciun 26/12/2012 - A doua zi de Craciun zile oficial lucratoare/ luna Luna Zile Ore Ianuarie 21 168 Februarie 21 168 Martie 22 176 Aprilie 20 160 Mai 22 176 Iunie 20 160 Iulie 22 176 August 22 176 Septembrie 20 160 Octombrie 23 184 Noiembrie 21 168 Decembrie 19 152 Art. 296^4 Baza de calcul al contributiilor sociale individuale (1) Baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii, in cazul persoanelor prevazute la art.296^3 lit. a) si b), reprezinta castigul brut realizat din activitati dependente, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, care include: e) remuneratia administratorilor societatilor comerciale, companiilor/ societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/ numiti in conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a acaionarilor si in consiliul de administratie; Norme Codul fiscal Art. 296^4 lit. e) 3^2. In aceasta categorie se includ: administratorii, membrii consiliului de administratie, consiliului de supraveghere si comitetului consultativ, precum si reprezentantii statului sau reprezentantii membrilor consiliului de administratie, fie in adunarea generala a actionarilor, fie in consiliul de administratie, dupa caz. conform art. 296^4 lit e) remuneratia administratorilor societatilor comerciale, precum si sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie, intra in baza de calcul al contributiilor sociale si indiferent daca realizeaza sau nu si venituri din salarii sau venituri din pensii, pentru remuneratia acestora se datoreaza: - contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de stat si contributia angajatorului la sistemul asigurarilor sociale de stat; - contributiile de asigurari sociale de sanatate-salariat si angajator datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate; - contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate (FNUASS). Impozitul si contributiile individuale retinute si contributiile angajatorului se vireaza si se declara de societatea comerciala in D112- care se intocmeste pe baza statului de plata. ART. 55 Definirea veniturilor din salarii (4) Urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit: g) sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a indemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice; Norme Codul fiscal Art. 55 al.4 g) 85. In categoria cheltuielilor de delegare si detasare se cuprind cheltuielile cu transportul, cazarea, precum di indemnizatia de delegare si de detasare in tara si in strainatate, stabilite in conditiile prevazute de lege sau in contractul de munca aplicabil. Art. 296^15 Exceptii generale Nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii, prevazuta la art. 296^4, urmatoarele: g) sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, precum si indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, precum si partea care depaseste aceasta limita in cazul angajatorilor persoane juridice si fizice platitoare de impozit pe profit si, respectiv, impozit pe venit; Diurna primita de catre salariatii societatilor platitoare de impozit pe profit nu se impoziteaza la nivelul salariatilor; indemnizatiile primite de catre salariatii pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, indiferent de cuantum, nu sunt incluse in veniturile salariale-nu sunt impozabile si nu se cuprind in baza de calcul a contributiilor sociale obligatorii.

Diferente salarii. Tratament fiscal

O societate comerciala a preluat prin fuziune o alta societate care era in proces cu un salariat pentru venituri din perioada iulie 2006-aprilie 2007. In 2012 s-a pronuntat hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila pentru a se plati salariatului despagubiri actualizate in suma de 8700 lei. Care sunt obligatiile angajatorului la plata acestor despagubiri, iar la calculul impozitului pe profit daca sunt deductibile. Poate fi acordata suma salariatului fara contributii, asa cum cere instanta? Va invitam sa urmariti filmarea pentru solutia oferita de specialistii www.portalcontabilitate.ro Raspuns: Potrivit prevederilor art 55 alin (2) lit. j indice 1) din Codul fiscal , regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica veniturilor, considerate asimilate salariilor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, precum si actualizarea acestora cu indicele de inflatie; Potrivit prevederilor art. 57 alin (2) ind 1), in cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit. Potrivit art. 296 indice 4alin (1) lit k) baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii, in cazul persoanelor prevazute la art. 296 indice 3 lit. a) si b), reprezinta castigul brut realizat din activitati dependente, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, care include sumele reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, precum si actualizarea acestora cu indicele de inflatie Potrivit prevederilor art. 296 indice 5 alin (1), in sistemul public de pensii, in cazul contribuabililor prevazuti la art. 296 indice 3 lit. e) si g), baza lunara de calcul o reprezinta suma castigurilor brute realizate de persoanele prevazute la art. 296 indice 3 lit. a) si b). In concluzie pentru sumele reprezentand salarii sau diferente din salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile se datoreaza toate contributiile sociale obligatorii nefiind prevazute la venituri exceptate de la plata acestora. Potrivit Deciziei nr 1 /2010 a Comisiei fiscale centrale, in vederea interpretarii unitare a prevederilor art. 42 lit. b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare: La drepturile salariale, cat si actualizarile aferente acestora cu indicele de inflatie, indiferent de modul in care au fost acordate - fie cu titlul de drepturi salariale actualizate, fie sub forma de despagubiri reprezentand drepturi salariale actualizate -, se calculeaza si se retine impozit pe venit, precum si contributiile legale de asigurari sociale de stat, asigurari de somaj si asigurari sociale de sanatate. Avand in vedere prevederile art. 21 alin (4) lit. l) din Codul fiscal , cheltuielile cu salarii sau diferente din salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile sunt deductibile la determinarea profitului impozabil. Daca instanta judecatoareasca a stabilit aceasta suma ca fiind suma neta ce-i revine salariatului, societatea comerciala va trebui sa calculeze suma bruta din care se vor retine contributiile sociale obligatorii. Data aparitiei: 12 Iulie 2012

Normele de aplicare a Codului fiscal se modifica. Vezi proiectul

Guvernul a emis un proiect de Hotarare pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44/2004 - publicat in data de 21.06.2012. Hotarare pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44/2004 in temeiul art. 108 din Constitutia Romaniei, republicata, Guvernul Romaniei adopta prezenta hotarare: Art. I - Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza: A. Titlul II "Impozitul pe profit" 1. La punctul 213, liniuta a doua se abroga. 2. La punctul 23, dupa litera j) se introduce o noua litera, litera k), cu urmatorul cuprins: "k) cheltuielile inregistrate la scoaterea din gestiune a creantelor asupra clientilor, determinate de punerea in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr.85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare." 3. Punctul 492 se modifica si va avea urmatorul cuprins: "Codul fiscal: Cheltuieli Art. 21 […] t) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi; 5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial. Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea. Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin norme. Norme metodologice: 492. In sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. t), regulile de deducere, termenii si expresiile prevazute la art. 21 alin. (4) lit. t) pct. 1 - 5 din Codul fiscal, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, sunt cele prevazute la pct. 451 din normele metodologice date in aplicarea art. 1451 din Codul fiscal din titlul VI "Taxa pe valoarea adaugata". Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs. In cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, inclusiv cele reprezentand: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta, etc. Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adagata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata. Exemplul 1. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice - cheltuielile cu intretinerea si reparatiile - 2000 lei, - partea de TVA nedeductibila - 240 lei, - baza de calcul a valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile 2240 lei (2000 + 240) - valoarea nedeductibila a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile 2240 x 50% = 1120 lei Exemplul 2. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice - cheltuieli privind combustibilii - 1000 lei - partea de TVA nedeductibila - 120 lei - baza de calcul a valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii 1120 lei (1000 + 120) - valoarea nedeductibila a cheltuielilor privind combustibilii 1120 x 50% = 560 lei." 4. Dupa punctul 53 se introduce un nou punct, punctul 531, cu urmatorul cuprins: "Codul fiscal: [...] d1) ajustarile pentru depreciere aferente activelor pentru care, potrivit reglementarilor prudentiale ale Bancii Nationale a Romaniei, se determina ajustari prudentiale de valoare sau, dupa caz, valori ale pierderilor asteptate, inregistrate de catre institutiile de credit persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu apartin Spatiului Economic European, potrivit reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, si filtrele prudentiale potrivit reglementarilor emise de Banca Nationala a Romaniei. Sumele reprezentand reducerea sau anularea filtrelor prudentiale sunt elemente similare veniturilor; Norme metodologice: 531. Nu intra sub incidenta prevederilor art. 22 alin.(1) lit.d1) din Codul fiscal si nu se deduc la calculul profitului impozabil filtrele prudentiale constituite la data de 01.01.2012 aferente activelor existente in sold la data de 31.12.2011. In aplicarea prevederilor art.22 alin.(1) lit.d1) din Codul fiscal, sumele reprezentand reducerea sau anularea filtrelor prudentiale care au fost deduse la calculul profitului impozabil se impoziteaza in ordinea inversa inregistrarii acestora." 5. Dupa punctul 561 se introduce un nou punct, punctul 562, cu urmatorul cuprins: "Codul fiscal: [...] m) provizioanele/ajustarile pentru deprecierea creantelor preluate de la institutiile de credit in vederea recuperarii acestora, in limita diferentei dintre valoarea creantei preluate prin cesionare si suma de achitat cedentului, pentru creantele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 1. sunt cesionate si inregistrate in contabilitatea cesionarului dupa data de 1 iulie 2012 inclusiv; 2. sunt transferate de la o persoana sau datorate de o persoana care nu este afiliata contribuabilului cesionar; 3. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului cesionar. Norme metodologice: 562. In aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit.m) din Codul fiscal, prin institutii de credit se inteleg persoanele juridice romane, inclusiv sucursalele din strainatate ale acestora si sediile permanente ale institutiilor de credit din alte state membre, respectiv din state terte, asa cum acestea sunt prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, cu modificarile si completarile ulterioare. Conditia de includere a creantelor in venituri impozabile se considera indeplinita daca cesionarul inregistreaza ca venit diferenta dintre valoarea creantei preluate prin cesionare si suma de achitat cedentului." B. Titlul III "Impozitul pe venit" 1. La punctul 41, dupa liniuta a 3 - a se introduc doua noi liniute, liniuta a 4-a si liniuta a 5- a, cu urmatorul cuprins: "- alte forme de sprijin nerambursabil acordate potrivit Programului National pentru Dezvoltare Rurala 2007-2013, aprobat prin Decizia Comisiei Europene nr.C(2008) 3.381 din 16 iulie 2008; - forme de sprijin nerambursabil acordate potrivit Programului Operational pentru Pescuit 2007-2013 aprobat prin Decizia Comisiei Europene nr.C(2007) 6.664 din 14 decembrie 2007." 2. Dupa punctul 41 se introduce un nou punct, punctul 42, cu urmatorul cuprins: "42. In categoria veniturilor neimpozabile se cuprind si formele de sprijin acordate in cadrul operatiunilor finantate prin Programul operational sectorial "Dezvoltarea resurselor umane 2007 - 2013", in bani si in natura, primite de catre cursanti pentru participarea la cursuri cat si bursele acordate in cadrul acestuia program."

Modificari Codul fiscal aduse de OUG nr. 24: Tabel comparativ Impozitul pe venit

Prin OUG nr. 24/2012, Codul fiscal s-a modificat din nou si au fost introduse noi articole sau abrogate unele reglementari. Redam mai jos acele modificari efecturate in ce priveste Titlul III din Codul fiscal referitor la impozitul pe venit. Redam astfel, intr-o forma comparativ, aceste noi reglementari care urmeaza sa intre in vigoare la data de 1 iulie 2012 sau 1 ianuarie 2013, dupa caz. Tabel comparativ pentru Titlul III "Impozitul pe venit" urmare a modificarilor aduse de OUG nr.24/2012 Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 48 - Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla (7) Nu sunt cheltuieli deductibile: l1) 50% din cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului. Prin exceptie, cheltuielile privind combustibilul efectuate in cadrul activitatii in scopul realizarii de venituri sunt deductibile integral in situatia in care vehiculele respective se inscriu in oricare din urmatoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi; Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 48 - Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla (7) Nu sunt cheltuieli deductibile: l1) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietate sau in folosinta. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi; 5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial. Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea. In cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate in proprietate sau in folosinta, care nu fac obiectul limitarii deducerii cheltuielilor se vor aplica regulile generale de deducere. Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin norme. Intra in vigoare la data de 1 iulie 2012. Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 66 - Stabilirea venitului din investitii (5) castigul net/Pierderea neta se determina la sfarsitul fiecarui trimestru ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate cumulat de la inceputul anului, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. castigul net determinat/Pierderea neta determinata la sfarsitul fiecarui trimestru se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaratiei de impunere trimestriale. Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 66 - Stabilirea venitului din investitii Alineatul (5) se abroga. Intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2013. Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 66 - Stabilirea venitului din investitii (5^1) castigul net anual/Pierderea neta anuala din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la inceputul anului, si este egal/egala cu castigul net determinat/pierderea neta determinata la sfarsitul trimestrului IV al anului fiscal respectiv. Castigul net anual/Pierderea neta anuala sedetermina de catre contribuabil, pe baza declaratiei privind venitul realizat, depusa potrivit prevederilor art. 83. (6) Pentru tranzactiile cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, efectuate in cursul fiecarui trimestru din anul fiscal, fiecare intermediar, societate de administrare a investitiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alt platitor de venit, dupa caz, are urmatoarele obligatii: a) calcularea castigului/pierderii pentru fiecare tranzactie efectuata pentru contribuabil; b) transmiterea catre fiecare contribuabil a informatiilor privind totalul castigurilor/pierderilor, in forma scrisa, pentru tranzactiile efectuate in cursul fiecarui trimestru, pana la data de 5 a lunii urmatoare trimestrului; c) se depune anual, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat, la organul fiscal competent o declaratie informativa privind totalul castigurilor/pierderilor pentru tranzactiile efectuate cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru fiecare contribuabil. Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 66 - Stabilirea venitului din investitii 10 (5^1) Castigul net anual/Pierderea neta anuala din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului respectiv. Castigul net anual/Pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei privind venitul realizat, depusa conform prevederilor art. 83. Castigul net anual impozabil se determina de organul fiscal competent. (6) Pentru tranzactiile cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, efectuate in cursul anului fiscal, fiecare intermediar, societate de administrare a investitiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alt platitor de venit, dupa caz, are urmatoarele obligatii: a) calcularea castigului/pierderii la fiecare tranzactie, efectuata pentru contribuabil; b) calcularea totalului castigurilor/pierderilor pentru tranzactiile efectuate in cursul anului pentru fiecare contribuabil; c) transmiterea in forma scrisa catre fiecare contribuabil a informatiilor privind totalul castigurilor/pierderilor, pentru tranzactiile efectuate in cursul anului, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat; d) depunerea la organul fiscal competent a declaratiei informative privind totalul castigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat. Intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2013. Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 67 - retinerea impozitului din veniturile din investitii (3) Calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din investitii, altele decat cele prevazute la alin. (1) si (2) se efectueaza astfel: a) castigul net determinat la sfarsitul fiecarui trimestru din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, se impune cu o cota de 16%. Obligatia calcularii impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala in contul impozitului pe castigul net anual impozabil revine contribuabilului, pe baza declaratiei de impunere trimestriala depusa pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarui trimestru. Termenul de declarare constituie si termen de plata a impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala catre bugetul de stat. Obligatia declararii si plata impozitului revine contribuabilului. Impozitul de plata reprezentand plata anticipata trimestriala, respectiv impozitul de restituit trimestrial se calculeaza ca diferenta intre impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare precedente; Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 67 - retinerea impozitului din veniturile din investitii (3) Calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din investitii, altele decat cele prevazute la alin. (1) si (2) se efectueaza astfel: a) impozitul anual datorat de contribuabil pentru castigul net anual impozabil se stabileste de organul fiscal competent, potrivit prevederilor art. 84, pe baza declaratiei privind venitul realizat. Pentru castigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale #i valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2013 inclusiv, nu se efectueaza plati anticipate in cursul anului fiscal, in contul impozitului anual datorat; Intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2013. Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 83 - Declaratia privind venitul realizat (21) Declaratia de impunere trimestriala se completeaza pentru castigul net determinat/pierderea neta determinata la sfarsitul fiecarui trimestru, generat/generata de tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise. Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 83 - Declaratia privind venitul realizat Alineatul (21) se abroga. Intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2013. Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 94 - Dispozitii tranzitorii Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 94 - Dispozitii tranzitorii Se introduce alineatul (16): (16) Pentru castigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, realizate pana la data de 1 ianuarie 2013, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la data realizarii acestora. Intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2013. Sursa: DGFP Brasov Data aparitiei: 15 Iunie 2012

S-a modificat ordinea de stingere a datoriilor. Vezi legea

Ordonanta de urgenta nr. 24/2012 aduce mai multe completari Codului de procedura fiscala si modifica astfel si ordinea de stingere a datoriilor. Articolul VI din noul act normativ completeaza articolul 115 prin urmatoarele prevederi: Art. VI Dupa alineatul (3) al articolului 115 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007, cu modificarile si completarile ulterioare, se introduce un nou alineat, alineatul (3^1), cu urmatorul cuprins: "(3^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in cazul contribuabililor care beneficiaza de ajutor de stat sub forma de subventii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligatiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se refera subventia, indiferent daca plata este efectuata din subventie sau din veniturile proprii." Va reamintim ca, potrivit normelor in vigoare, art. 115 prevede ca se sting cu prioritate toate obligatiile fiscale principale in ordinea vechimii acestora, urmand ca abia dupa stingerea acestora sa se efectueze stingerea obligatiilor fiscale accesorii (dobanzi si penalitati). Noua completare face ca in cazul contribuabililor care primesc ajutor de stat sub forma de subventii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor proprii, sa se stinga cu prioritate acele obligatii fiscale aferente perioadei fiscale la care se refera subventia. Data aparitiei: 12 Iunie 2012

Codul fiscal se modifica din nou. Vezi cele doua modificari principale

Guvernul a marit numarul faptelor inscrise in cazierul fiscal pana la circa 80 si au fost operate doua schimbari majore fata de varianta anterioara a Codului fiscal.
In acest sens, documentul legislativ precizeaza: "Fata de reglementarile precedente, se observa doua modificari principale. Prima este o modificare formala in sensul ca infractiunile si contraventiile la regimul produselor accizabile, sunt reglementate de Codul fiscal, incepand cu data 01.01.2012, si nu mai sunt reglementate de Codul de procedura fiscala, conform OUG nr. 30/2011 si astfel se necesita si actualizarea faptelor inscrise in Cazierul fiscal, conform noilor temeiuri normative".
Cea de-a doua modificare se refera la extinderea numarului de fapte inscrise in cazier. Noile reglementari inscriu in cazierul fiscal circa 80 de fapte, atat infractiuni, cat si contraventii.
In linii mari, contraventiile si infractiunile la regimul conducerii contabilitatii se impart in sase categorii:
a) contraventii si infractiuni la regimul produselor accizabile;
b) contraventii si infractiuni, la regimul faptelor de evaziune fiscala;
c) contraventii si infractiuni, pentru retinerea si neplata contributiilor si impozitelor salariale cu retinere la sursa, prevazute atat de legea combaterii evaziunii fiscale, cat si de legislatia subsecventa (Legea 95/2006 privind sanatatea, Legea 76/2002 privind somajul etc.);
d) contraventii si infractiuni pentru nerespectarea autorizarii jocurilor de noroc;
e) contraventii si infractiuni, reglementate de Codul de procedura fiscala si de Codul vamal;
f) alte fapte reglementate punctual de diverse acte normative.
De exemplu:
* Fapta contribuabilului, ce cu intentie, nu reface arhiva contabila distrusa, in termenul stabilit de organul de control abilitat, desi contribuabilul avea aceasta posibilitate. Fapta este prevazuta de art. 3 din Legea nr. 241/2004, pentru combaterea evaziunii fiscale, e considerata contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 5000 la 30000 lei.
* Fapta contribuabilului persoana juridica de a retine si nevarsa in totalitate la buget contributiile si impozitele cu stopaj la sursa (de exemplu pentru salarii), in cazul in care fapta nu este considerata infractiune. Fapta este considerata contraventie de art. 219 alin. (2) lit. e,f si g) din Codul de procedura fiscala. Fapta este sanctionata cu amenda, 4000 la 27000 lei. (Discutam de stopaj la sursa de sume mici, sa analizam si cand aceeasi fapta este considerata infractiune). La sume mici este considerata infractiune, conform art. 6 coroborat cu art. 10 din Legea nr. 241/2005 privind evaziunea fiscala si se sanctioneaza cu inchisoare de la 1 an la 3 ani.
* Pentru sume stopate si nevarsate intre 50.000 si 100.000 euro, fapta se sanctioneaza cu amenda penala. Pentru sume mai mici de 50.000 euro fapta se sanctioneaza cu sanctiune administrativa inscrisa in cazierul judiciar. Se presupune implicit plata sumelor la buget pentru a beneficia de aceste sanctiuni.
Data aparitiei: 09 Noiembrie 2011

Codul Fiscal a fost modificat prin Legea 121

Codul Fiscal s-a modificat din nou. Legea 126/2011 a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 433 din 21 iunie 2011, aducand o serie de modificari in ceea ce priveste:

- dobanzile de intarziere
- compensarea datoriilor
- actele administrativ-fiscale


Legea privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 88/2010 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala

Parlamentul Romaniei adopta prezenta lege.

Articol unic. -
Se aproba Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 88 din 29 septembrie 2010 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 669 din 30 septembrie 2010, cu urmatoarele modificari si completari:

1. La articolul I, inaintea punctului 1 se introduc noua noi puncte, cu urmatorul cuprins:

"- La articolul 26, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
«(2) Pentru contribuabilii care au sedii secundare, platitor de obligatii fiscale este contribuabilul, cu exceptia impozitului pe venitul din salarii, pentru care platitor de impozit este sediul secundar obligat, potrivit legii, sa se inregistreze fiscal ca platitor de salarii si de venituri asimilate salariilor.»

- La articolul 26, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu urmatorul cuprins:
«(3) Contribuabilii prevazuti la alin. (2) au obligatia de a declara, in numele sediilor secundare inregistrate fiscal, impozitul pe venitul din salarii datorat, potrivit legii, de acestea.»

- La articolul 32, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
«(2) In cazul impozitului pe venit si al contributiilor sociale, prin hotarare a Guvernului se poate stabili alta competenta speciala de administrare.»

- Articolul 34 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
«ARTICOLUL 34
Competenta in cazul sediilor secundare
(1) In cazul sediilor secundare inregistrate fiscal, potrivit legii, competenta teritoriala pentru administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului fiscal competent pentru administrarea obligatiilor datorate de contribuabilul care le-a infiintat.
(2) Competenta pentru inregistrarea fiscala a sediilor secundare ca platitoare de salarii si venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal in a carui raza teritoriala se afla situate acestea.»

- Articolul 47 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
«ARTICOLUL 47
Desfiintarea sau modificarea actelor administrative fiscale
(1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat, anulat sau desfiintat in conditiile prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiintarea totala sau partiala, cu titlu irevocabil, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creante fiscale principale atrage anularea, desfiintarea ori modificarea atat a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creante fiscale accesorii aferente creantelor fiscale principale individualizate in actele administrative fiscale anulate ori desfiintate, cat si a actelor administrative fiscale subsecvente emise in baza actelor administrative fiscale anulate sau desfiintate, chiar daca actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creante fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au ramas definitive in sistemul cailor administrative de atac sau judiciare. In acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea contribuabilului, va emite un nou act administrativ fiscal, prin care va desfiinta sau modifica in mod corespunzator actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creante fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente.
(3) Se anuleaza ori se desfiinteaza, total sau partial, chiar daca impotriva acestora s-au exercitat sau nu cai de atac, actele administrative fiscale prin care s-au stabilit, in mod eronat, creante fiscale accesorii aferente creantelor fiscale principale prin orice modalitate.»

- La articolul 83, dupa alineatul (3) se introduc doua noi alineate, alineatele (31) si (32), cu urmatorul cuprins:
«(31) Data depunerii declaratiilor prin mijloace electronice de transmitere la distanta pe portalul e-Romania este data validarii acestora, astfel cum rezulta din mesajul electronic de confirmare a validarii declaratiei, transmis de sistemul de validare si tranzactionare a informatiilor.
(32) Prevederile alin. (31) se aplica corespunzator si declaratiilor privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, depuse la organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de Ministerul Finantelor Publice, in format hartie, semnat si stampilat, conform legii.»

- La articolul 114, alineatul (27) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
«(27) Prin exceptie de la prevederile alin. (22), in cazul in care debitorii beneficiaza de inlesniri la plata potrivit reglementarilor legale in vigoare ori se afla sub incidenta Legii nr. 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare, distribuirea sumelor achitate in contul unic se efectueaza de catre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevazute la art. 115 alin. (1) sau (3), dupa caz, indiferent de tipul de creanta.»

- La articolul 114, alineatul (6) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
«(6) Cererea poate fi depusa in termen de 5 ani, sub sanctiunea decaderii. Termenul incepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a efectuat plata.»

- La articolul 115 alineatul (1), litera b) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
«b) obligatiile fiscale principale sau accesorii, in ordinea vechimii. In cazul stingerii creantelor fiscale prin dare in plata, se aplica prevederile art. 175 alin. (41);»."
2. La articolul I, punctul 2 se abroga.
3. La articolul I, dupa punctul 5 se introduce un nou punct, punctul 6, cu urmatorul cuprins:
"6. La articolul 169, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (21), cu urmatorul cuprins:
«(21) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), in cazul sumelor realizate prin plata sau compensare, stingerea se face potrivit prevederilor art. 114 si 115.»"

Aceasta lege a fost adoptata de Parlamentul Romaniei, cu respectarea prevederilor art. 75 si ale art. 76 alin. (2) din Constitutia Romaniei, republicata.

--

Bucuresti, 20 iunie 2011.
Nr. 126.

Codul fiscal: noi taxe si impozite reglementate

1. La articolul 1, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(1) Prezentul cod stabileste cadrul legal pentru impozitele, taxele si contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, bugetul asigurarilor pentru somaj si fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, precizeaza contribuabilii care au obligatia sa plateasca aceste impozite, taxe si contributii sociale, precum si modul de calcul si de plata al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe si contributii sociale. De asemenea, autorizeaza Ministerul Finantelor Publice sa elaboreze norme metodologice, instructiuni si ordine in aplicarea prezentului cod si a conventiilor de evitare a dublei impuneri.”

2. Articolul 2 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„ Impozitele, taxele si contributiile sociale reglementate de Codul fiscal

Art. 2. (1) Impozitele si taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele:

a) impozitul pe profit;
b) impozitul pe venit;
c) impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti;
d) impozitul pe reprezentante;
e) taxa pe valoarea adaugata;
f) accizele;
g) impozitele si taxele locale.

(2) Contributiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele:
a) contributia individuala de asigurari sociale si contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor sociale de stat;
b) contributia individuala de asigurari sociale de sanatate si contributia datorata de angajator la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
c) contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
d) contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj si contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj;
e) contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator la bugetul asigurarilor sociale de stat;
f) contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu completarile si modificarile ulterioare.

3. La articolul 7 , dupa punctul 5 al alineatului (1) se introduce un nou punct, punctul 51 cu urmatorul cuprins:

„51. autoritate fiscala centrala - Ministerul Finantelor Publice, institutie cu rolul de a coordona aplicarea unitara a prevederilor legislatiei fiscale si de a asigura indrumarea metodologica a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala ca parte a raporturilor juridice fiscale.”

4. La articolul 11, alineatul (12) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(12) De asemenea, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare tranzactiile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Procedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilita prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Ordinul si lista contribuabililor declarati inactivi se comunica contribuabililor carora le sunt destinate si persoanelor interesate, prin afisarea pe pagina de internet a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.”

5. La articolul 21 alineatul (4), litera t) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„t) in perioada 1 ianuarie 2011 - 31 decembrie 2011 inclusiv, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului, cu exceptia situatiei in care vehiculele se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi.”

6. La articolul 34, alineatul (18) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(18) Pierderea fiscala inregistrata in cele doua perioade aferente anului 2010 se recupereaza potrivit prevederilor art. 26, fiecare perioada fiind considerata an fiscal in sensul perioadei de 7 ani.˝

7. La articolul 36, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(3) Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data (...)

Codul Fiscal 2010

Impozitul pe venit

Noile prevederi includ tichetele de vacanta la categoria veniturilor salariale neimpozabile si dau o o noua definitie veniturilor impozabile din cedarea folosintei bunurilor.
In plus, noile prevederi vor sa clarifice notiunile utilizate in capitolul privind impunerea veniturilor din salarii ca urmare a modificarilor din alte acte normative.

OUG nr. 109/2009 abroga prevederile cu caracter fiscal din alte acte normative si reglementeaza aspectele fiscale numai prin Codul Fiscal in vederea inlaturarii paralelismului legislativ.