Diurna externa de la 1 decembrie 2012

De la 1 decembrie 2012 revenim la nivelul maxim de deductibilitate a diurnei externe, asa cum era acesta inanite de aparitia Legii 118/2010 privind unele masuri necesare in vederea restabilirii echilibrului bugetar. Conform prevederilor OUG 19 din 16 mai 2012 care modifica prevederile Legii 118 din 30 iunie 2010 care la randul ei a modificat prevederile Hotararii 518/1995: “Art. 1 (1) Cuantumul brut al salariilor de baza/soldelor functiei de baza/salariilor functiei de baza/indemnizatiilor de încadrare de care beneficiaza personalul platit din fonduri publice se majoreaza în doua etape, astfel: a) cu 8%, începand cu data de 1 iunie 2012, fa?a de nivelul acordat pentru luna mai 2012; b) cu 7,4%, începand cu 1 decembrie 2012, fata de nivelul acordat pentru luna noiembrie 2012. Art. 3 (1) Cuantumul drepturilor prevazute la art. 2 alin. (1) lit. a) si b), alin.(4) si la art.13 lit.b) si c) din Legea nr.118/2010 ......., se majoreaza potrivit art. 1 alin. (1).” Legea 118/2010 Art. 2 (1) a): cuantumul drepturilor reprezentand salarizarea în valuta si alte drepturi în valuta si în lei ale personalului trimis în misiune permanenta în strainatate si, respectiv, ale personalului roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prevazute în anexa nr. V/3 la Legea-cadru nr. 330/2009 si în Hotararea Guvernului nr. 837/1995 cu privire la criteriile de salarizare în valuta si celelalte drepturi în valuta si în lei ale personalului trimis în misiune permanenta în strainatate, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv în Hotararea Guvernului nr. 518/1995 privind unele drepturi si obliga?ii ale personalului roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare; Calcul diurna externa valabil acum.: Diurna maxima legala externa/zi (conform HG 518/1995 ) – pentru tari UE: 35 euro x 0,75 x 1,15 x 1.08x 1,074 = 32,60 euro/zi. Diurna maxima deductibila fiscal/zi (conform HG 518/1995+ art 21 alin 3lit . b din Legea 571/2003 – codul fiscal ) – pentru tari UE 35 euro x 0,75 x 1,15 x 1,08 x 2,5 = 81,51 euro/zi. Calcul diurna externa valabil de la 01.12.2012: Diurna maxima legala externa/zi (conform HG 518/1995 ) – pentru tari UE: 35 euro x 0,75 x 1,15 x 1.08x 1,074 = 32,60 euro/zi. Diurna maxima deductibila fiscal/zi (conform HG 518/1995+ art 21 alin 3lit . b din Legea 571/2003 – codul fiscal ) – pentru tari UE: 35 euro x 0,75 x 1,15 x 1,08 x1,074 x 2,5 = 87,5 euro/zi. Practic se poate acorda, incepand cu 1 decembrie 2012 diurna zilnica asa cum aceasta este stabilita prin HG 518/1995 cu modificarile si completarile ulterioare, avand maximul de deductibilitate de 2,5 ori, asa cum a era inainte de aparitia Legii 118/2010.

Care sunt contributiile pentru diurna in strainatate

Intrebare: Pentru o delegatie in strainatate a unui salariat societatea ii deconteaza diurna de 100 euro/zi (depasind limita legala de 82.50 euro pe zi). Diferenta care depaseste limita legala se considera venit salarial? Trebuie evidentiata pe statul de plata ca prima neta si impozitata ca atare? Raspuns: Conform art. 296 indice 15 lit. g) din Codul fiscal sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, precum si indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, precum si partea care depaseste aceasta limita in cazul angajatorilor persoane juridice si fizice platitoare de impozit pe profit si, respectiv, impozit pe venit nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii. Din punct de vedere al impozitului pe venit, potrivit dispozitiilor art. 55 alin. (4) lit. g) din Codul fiscal, sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a indemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit. In schimb, sunt impozabile sumele acordate de persoanele juridice fara scop lucrativ si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice. Asadar, situatia este diferita in functie de calitatea angajatorului - entitate platitoare sau neplatitoare de impozit pe profit. In situatia in care, angajatorul este o entitate platitoare de impozit pe profit, indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului nu este inclusa in veniturile salariale si nu se impoziteaza, in intelesul impozitului pe venit si nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale. In cazul in care angajatorul - persoana juridica fara scop patrimonial sau alta entitate neplatitoare de impozit pe profit - acorda sume peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, partea care depaseste acest plafon se include in veniturile salariale si se impoziteaza si, de asemenea, intra in baza de calcul al contributiilor sociale. In consecinta, indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului nu intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale obligatorii, indiferent de valoare, daca este platita de un angajator persoana juridica sau fizica platitoare de impozit pe profit sau impozit pe venit. Daca indemnizatia de deplasare este platita de un angajator persoana juridica sau fizica neplatitoare de impozit pe profit sau impozit pe venit (de exemplu microintreprinderile), nu se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale si al impozitului pe venit suma reprezentand de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice. Data aparitiei: 07 Septembie 2012

Impozit si contributii pentru diurna in strainatate

Intrebare: Pentru o delegatie in strainatate a unui salariat societatea ii deconteaza diurna de 100 euro/zi (depasind limita legala de 82.50 euro pe zi). Diferenta care depaseste limita legala se considera venit salarial? Trebuie evidentiata pe statul de plata ca prima neta si impozitata ca atare? Raspuns: Conform art. 296 indice 15 lit. g) din Codul fiscal sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, precum si indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, precum si partea care depaseste aceasta limita in cazul angajatorilor persoane juridice si fizice platitoare de impozit pe profit si, respectiv, impozit pe venit nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii. Din punct de vedere al impozitului pe venit, potrivit dispozitiilor art. 55 alin. (4) lit. g) din Codul fiscal, sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a indemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit. In schimb, sunt impozabile sumele acordate de persoanele juridice fara scop lucrativ si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice. Asadar, situatia este diferita in functie de calitatea angajatorului - entitate platitoare sau neplatitoare de impozit pe profit. In situatia in care, angajatorul este o entitate platitoare de impozit pe profit, indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului nu este inclusa in veniturile salariale si nu se impoziteaza, in intelesul impozitului pe venit si nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale. In cazul in care angajatorul - persoana juridica fara scop patrimonial sau alta entitate neplatitoare de impozit pe profit - acorda sume peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, partea care depaseste acest plafon se include in veniturile salariale si se impoziteaza si, de asemenea, intra in baza de calcul al contributiilor sociale. In consecinta, indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului nu intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale obligatorii, indiferent de valoare, daca este platita de un angajator persoana juridica sau fizica platitoare de impozit pe profit sau impozit pe venit. Daca indemnizatia de deplasare este platita de un angajator persoana juridica sau fizica neplatitoare de impozit pe profit sau impozit pe venit (de exemplu microintreprinderile), nu se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale si al impozitului pe venit suma reprezentand de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice.