Regimul contributiilor sociale in perioada concediului pentru cresterea copilului

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii. Persoanele fizice prevazute la art. 296^21 alin. 1) lit. a) - e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, intreprinzatorii titulari ai unei intreprinderi individuale; membrii intreprinderii familiale; persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice; persoanele care realizeaza venituri din profesii libere; persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, la care impozitul pe venit se determina pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla, in cazul in care beneficiaza de concedii si indemnizatii pentru cresterea copilului, in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul si indemnizatia lunara pentru cresterea copiilor, trebuie sa-si indeplineasca obligatiile fiscale. In perioada in care contribuabilii mai sus mentionati beneficiaza de concedii si indemnizatii pentru cresterea copilului nu pot desfasura alte activitati supuse impozitului pe venit, iar in cazul in care desfasoara alte activitati, li se suspenda respectiva indemnizatie. Pentru aceste indemnizatii nu se datoreaza impozit pe venit si nici contributii sociale obligatorii. In acest context, contribuabilii care obtin astfel de indemnizatii au obligatia sa depuna la organul fiscal competent formularul 601 „Cerere de incetare a obligatiei de plata a contributiei de asigurari sociale”, deoarece inceteaza calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii, insotit de documente emise de institutiile platitoare. In cazul in care contribuabilii nu mai beneficiaza de indemnizatie, au obligatia depunerii in termen de 15 zile a formularului 600 „Declaratie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii”, in vederea reasigurarii la sistemul public de pensii.

Tichete de vacanta. Ce impozit si contributii sociale se aplica?

Vom analiza mai jos in ce masura, in cazul tichetelor de vacanta, se vor retine toate contributiile atat la angajator, cat si la angajat, precum si impozitul pe venituri din salarii si daca sunt acestea considerate avantaje in natura. Solutia consultantului: In ceea ce priveste impozitul pe venit, veniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor incasate ca urmare a unei relatii contractuale de munca, precum si orice sume de natura salariala primite in baza unor legi speciale, indiferent de perioada la care se refera, si care sunt realizate din: - valoarea nominala a tichetelor de masa, tichetelor de cresa, tichetelor de vacanta, acordate potrivit legii; Astfel cum este prevazut la punctul 109 indice 1 din aceleasi norme valoarea tichetelor de masa, tichetelor de cresa, tichetelor cadou, tichetelor de vacanta, acordate potrivit legii, luata in calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominala. Veniturile respective se impoziteaza ca venituri din salarii in luna in care acestea sunt primite. Asadar, contravaloarea tichetelor cadou se impoziteaza ca venituri din salarii in luna in care acestea sunt primite. In ceea ce priveste contributiile sociale, potrivit art 296 indice 15 lit o) din Codul fiscal tichetele de vacanta acordate potrivit legii, nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii. Astfel, tichetele de vacanta nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii daca sunt acordate potrivit legii. Actele normative care reglementeaza acordarea tichetelor de vacanta sunt OUG 8/2009 privind acordarea tichetelor de vacanta si HG 215/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind acordarea tichetelor de vacanta. In consecinta, daca tichetele de vacanta sunt acordate in conformitate cu aceste acte normative sunt scutite de la plata contributiilor sociale. Data aparitiei: 07 August 2013

Salariat detasat. Cum este inregistrata plata contributiilor aferente salariului?

Conform prevederilor Codului muncii in vigoare, in momentul in care un salariat este detasat, contractul individual de munca al acestuia este suspendat. Conditiile salariale precum si celelalte clauze referitoare la derularea contractului intra in atributiile societatii unde a fost detasat salariatul. In acest caz, vom vedea astfel cum este inregistrata plata contributiilor aferente salariului, avand in vedere ca, pe perioada detasarii contractul de munca este suspendat. Solutia consultantului: Codul muncii defineste detasarea la 45 stabilind ca este actul prin care se dispune schimbarea temporara a locului de munca, din dispozitia angajatorului, la un alt angajator, in scopul executarii unor lucrari in interesul acestuia. Conform art. 47 alin. (1) din Codul muncii, drepturile cuvenite salariatului detasat se acorda de angajatorul la care s-a dispus detasarea iar, potrivit alin. (4), numai daca angajatorul la care s-a dispus detasarea nu isi indeplineste integral si la timp toate obligatiile fata de salariatul detasat, acestea vor fi indeplinite de angajatorul care a dispus detasarea. Pe durata detasarii, contractul individual de munca se suspenda in baza art. 52 alin. (1) lit. d) din Codul muncii. Asadar, regula este ca angajatorul care l-a detasat pe salariat nu poate sa ii plateasca acestuia salariul pe durata detasarii, contractul individual de munca fiind suspendat. Numai in situatia in care potrivit art. 47 alin. (4) din Codul muncii, angajatorul la care s-a dispus detasarea nu isi indeplineste integral si la timp toate obligatiile fata de salariatul detasat, acestea vor fi indeplinite de angajatorul care a dispus detasarea. In cazul salariatilor detasati angajatorul la care sunt detasati si care le plateste are obligatia de a declara impozitul si contributiile sociale in formularul 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate". Conform pct. 125 si 126 din Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, declaratiile privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit pentru angajatii care au fost detasati la o alta entitate se completeaza de catre angajator sau de catre platitorul de venituri din salarii in cazul in care angajatul detasat este platit de entitatea la care a fost detasat. In situatia in care plata venitului salarial se face de entitatea la care angajatii au fost detasati, angajatorul care a detasat comunica platitorului de venituri din salarii la care acestia sunt detasati date referitoare la deducerea personala la care este indreptatit fiecare angajat. Pe baza acestor date platitorul de venituri din salarii la care angajatii au fost detasati intocmeste statele de salarii si calculeaza impozitul, in scopul completarii declaratiei privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit. Prin urmare, daca nu ne aflam in situatia de exceptie in care salariul este platit de angajatorul care l-a detasat, pe langa declaratia 112, angajatorul la care salariatul este detasat depune si declaratia 205.

PFA somer. Ce contributii sunt datorate?

Prezentam mai jos contributiile pe care le va datora un PFA infiintat in decembrie 2011, aflat in somaj atat la data actuala, cat si la data infiintarii. Raspuns: Persoanele fizice autorizate sa desfasoare activitati economice sunt asigurate obligatoriu, prin efectul legii, in sistemul asigurarilor sociale de stat, daca realizeaza, in mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat. Conform art. 11 alin. (4) din Legea 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, se excepteaza de la obligativitatea depunerii declaratiei de asigurare persoanele prevazute la art. 6 alin. (1) pct. IV, daca beneficiaza de una dintre categoriile de pensii prevazute de prezenta lege sau daca se regasesc in situatiile prevazute la art. 6 alin. (1) pct. I, II, III si V. Asadar, daca o persoana fizica autorizata nu realizeaza, in mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat nu este asigurata obligatoriu in sistemul asigurarilor sociale de stat si nu are obligatia platii contributiei la acest sistem. Totodata, o persoana fizica autorizata nu datoreaza contributia la sistemul asigurarilor sociale de stat chiar daca realizeaza un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat dar beneficiaza de una dintre categoriile de pensii prevazute de Legea 263/2010 sau se regaseste in una dintre situatiile prevazute la art. 6 alin. (1) pct. I, II, III si V din acest act normativ. La pct. III sunt prevazute persoanele care beneficiaza de drepturi banesti lunare, ce se asigura din bugetul asigurarilor pentru somaj, in conditiile legii In consecinta, persoana fizica autorizata nu datoreaza in mod obligatoriu, pentru veniturile obtinute in aceasta calitate, contributia la sistemul asigurarilor sociale de stat daca, concomitent, beneficiaza de drepturi banesti lunare, ce se asigura din bugetul asigurarilor pentru somaj, in conditiile legii. Daca venit brut pe an calendaristic nu echivalent cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat nu datoreaza contributiela sistemul asigurarilor sociale de stat indiferent daca se afla sau nu in situatiile prevazute la art. 11 alin. (4) din Legea 263/2010 Contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate se datoreaza indiferent daca persoana fizica autorizata realizeaza sau nu si alte venituri in baza art. 257 alin. (2) lit. b) si alin. (3) din Legea 95/2006 privind sistemul asigurarilor sociale de sanatate, aceasta avand obligatia de a se asigura in sistemul asigurarilor sociale de sanatate, pe baza declaratiei privind obligatiile de constituire si plata la Fondul National Unic de Asigurari Sociale de Sanatate datorate de alte persoane decat cele care desfasoara activitate in baza unui contract individual de munca

Comunicat in atentia societatilor si companiilor nationale

Va atragem atentia asupra faptului ca in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 326/5.06.2013, a fost publicat Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) nr. 618/2013 pentru modificarea Anexei nr. 1 la Ordinul presedintelui ANAF nr. 1.294/2007 privind impozitele, contributiile si alte sume reprezentand creante fiscale, care se platesc de contribuabili intr-un cont unic. Potrivit prevederilor ordinului, numarul curent 30 "Dividende de virat de catre societatile si companiile nationale si societatile cu capital majoritar de stat" din Anexa nr. 1 "Nomenclatorul obligatiilor fiscale datorate la bugetul de stat, care se platesc in contul unic 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire"" din Ordinul presedintelui ANAF nr. 1.294/2007, se abroga. Sumele datorate cu titlu de dividende de virat de catre societatile si companiile nationale si societatile cu capital majoritar de stat se vor achita in contul 20.30.01.08.03 "Dividende de la societatile si companiile nationale si societatile cu capital majoritar de stat". Sursa: DGFP Valcea Data aparitiei: 21 Iunie 2013

Ministerul Muncii modifica unele formulare privind contributiile sociale

Va prezentam mai jos proiectul de ordin pentru modificarea Ordinului ministrului finantelor publice, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si ministrului sanatatii nr.1045/2084/793/2012 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a "Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate". Astfel, in temeiul art.10 alin.(4) din Hotararea Guvernului nr.34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare, al art.12 din Hotararea Guvernului nr.10/2013 privind organizarea si functionarea Ministerului Muncii, Familiei, Protectiei Sociale si Persoanelor Varstnice, al art.7 alin.(4) din Hotararea Guvernului nr.144/2010 privind organizarea si functionarea Ministerului Sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare si al art.296^19 alin.(6) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, viceprim-ministrul, ministrul finantelor publice, ministrul muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si ministrul sanatatii emit urmatorul ORDIN ART.I Ordinul ministrului finantelor publice, ministrului muncii, familiei si protectiei sociale si ministrului sanatatii nr.1045/2084/793/2012 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a "Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.600 din 21.08.2012, se modifica dupa cum urmeaza: 1. Art.3 se modifica si se inlocuieste cu urmatorul articol: "Art.3 (1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator sau entitati asimilate angajatorului, prevazute la art.296^3 lit.e), f) si g) si art.296^19 alin.(2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia depunerii declaratiei de la art.1 prin mijloace electronice de transmitere la distanta. (2) Obligatia de la alin.(1) le revine si persoanelor prevazute la art.296^19 alin.(1^9), (1^10) si (1^13) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare." 2. Anexa nr.1.1 "Anexa angajator" si Anexa nr.1.2 "Anexa asigurat" la formularul 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" se inlocuiesc cu Anexa nr.1.1 "Anexa angajator" si Anexa nr.1.2 "Anexa asigurat" prevazute in Anexa nr.1 la prezentul ordin. 3 Anexa nr.2 Nomenclatorul "Creante fiscale" se inlocuieste cu Anexa nr.2 la prezentul ordin. 4. Anexa nr.4 Nomenclatorul "Tip asigurat pentru alte entitati asimilate angajatorului" se inlocuieste cu Anexa nr.3 la prezentul ordin. 5. Anexa nr.5 Nomenclatorul "Tip asigurat" se inlocuieste cu Anexa nr.4 la prezentul ordin. 6. Anexa nr.7 Instructiuni de completare a formularului 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" se inlocuieste cu Anexa nr.5 la prezentul ordin. ART.II Anexele nr.1-5 fac parte integranta din prezentul ordin. ART.III Prevederile prezentului ordin se aplica incepand cu obligatiile declarative aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I. Art.IV Directiile de specialitate si structurile subordonate din cadrul Ministerului Finantelor Publice, Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Ministerului Muncii, Familiei, Protectiei Sociale si Persoanelor Varstnice si al Ministerului Sanatatii vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin. Art.V Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I Emis la Bucuresti, in data de .............................

Drepturi se autor: Contributii si taxe

Potrivit art. 7 pct. 131 din Codul fiscal, constituie obiect al drepturilor de autor operele originale de creatie intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor, operele derivate care au fost create plecand de la una sau mai multe opere preexistente, precum si drepturile conexe dreptului de autor si drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Un contract de drepturi de autor poate fi, spre exemplu, un contract de cesiune de drepturi de autor, un contract de editare sau un contract de inchiriere a unei opere. Beneficiarul veniturilor din din drepturi de autor poate opta intre doua modalitati de impozitare, respectiv: - retinere la sursa reprezentand plati anticipate. In acest caz, potrivit dispozitiilor art. 52 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, impozitul ce trebuie retinut, se stabileste aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX indice 2 din Codul fiscal. - stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. In acest caz, conform art. 522 alin. (2) din Codul fiscal, impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia. In concluzie, pentru stabilirea impozitului anticipat cu retinere la sursa reprezentand plati din venitul brut se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa inainte de aplicarea cotei de impunere de 10%. In cazul in care beneficiarul de venit opteaza pentru retinerea impozitului final de 16%, acesta se retine din venitul brut fara a fi scazute contributiile sociale. In cazul in care platitorul de venit retine impozit in cota de 10%, impozitul retinut constituie plati anticipate. Beneficiarul are obligatia de a stabili venitul net anual prin declaratia 200. Pe baza acesteia, organul fiscal stabileste venitul net anual impozabil (prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate) si impozitul anual datorat (prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil) si emite decizia de impunere. Diferentele de impozit ramase de achitat conform deciziei de impunere anuale se platesc in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza si nu se datoreaza sumele stabilite potrivit reglementarilor in materie privind colectarea creantelor bugetare. Potrivit art. 50 din Codul fiscal, venitul net din drepturile de proprietate intelectuala se stabileste prin scaderea din venitul brut a urmatoarelor cheltuieli: – o cheltuiala deductibila egala cu 20% din venitul brut; – contributiile sociale obligatorii platite. In cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrari de arta monumentala, cota de cheltuiala deductibila este egala cu 25% din venitul brut. Persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte. Asadar, regula este ca persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala datoreaza contributie la sistemul asigurarilor sociale. In baza art. 296 indice 23 alin. (4) din Codul fiscal, persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate in sistemul public de pensii, persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute din drepturi de proprietate intelectuala. Pentru persoanele care nu se incadreaza la exceptii, baza de calcul a contributiei de asigurari sociale o reprezinta diferenta dintre venitul brut si cota de cheltuiala deductibila prevazuta la art. 50 din Codul fiscal de 20%, iar in cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrari de arta monumentala, de 25%. Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat. Platitorul de venit are obligatia calcularii, retinerii si virarii contributiei de asigurari sociale pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul, respectiv a lunii urmatoare trimestrului in care s-a platit venitul, in functie de perioada fiscala aleasa de platitorul de venit. Persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte. In ceea ce priveste exceptiile de la plata contributiei la sistemul asigurarilor sociale de sanatate art. 296 indice 23 alin. (2) din Codul fiscal, prevede ca persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza: - venituri din salarii; - venituri asimilate salariilor; - venituri din indemnizatii de somaj; - venituri din pensii; - venituri in calitate de intreprinzator titular al unei intreprinderi individuale; - venituri in calitate de membru al unei intreprinderi familiale; - venituri in calitate de persoana cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice; - venituri din profesii libere; - venituri din activitati agricole. - venituri din asocieri fara personalitate juridica; - venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;

Contributiile sociale pentru veniturile in natura

La pct. 8 din Normele metodologice date in aplicarea art. 296 indice 4 din Codul fiscal se prevede ca veniturile care se includ in castigul brut realizat din activitati dependente, care reprezinta baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii, in cazul persoanelor prevazute la art. 296.3 lit. a) si b) din Codul fiscal sunt cele prevazute la art. 296.4 din Codul fiscal si la pct. 68 din normele metodologice de aplicare a titlului III din Codul fiscal, date in aplicarea art. 55 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, cu exceptia veniturilor asupra carora nu exista obligatia platii contributiilor sociale potrivit reglementarilor specifice fiecarei contributii sociale precum si celor din legislatia privind asigurarile sociale. In baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii se includ si veniturile realizate ca urmare a activitatilor de creare de programe pentru calculator si cele realizate de catre persoanele cu handicap grav sau accentuat care sunt scutite de la plata impozitului pe venit. La incadrarea sumelor si avantajelor acordate in exceptiile generale de la baza de calcul se aplica regulile stabilite pentru titlul III din Codul fiscal. Rezulta ca, daca nu exista exceptii specifice, avantajele care sunt impozabile potrivit Titlului III din Codul fiscal intra in baza de calcul al contributiilor sociale. Prin urmare, pentru fiecare avantaj impozabil potrivit Titlului III din Codul fiscal, trebuie verificat daca exista exceptii specifice de la plata contributiilor sociale. Spre exemplu, in Codul fiscal si in Normele metodologice de aplicare regasim, pentru unele avantaje, exceptii specifice de la plata contributiilor la sistemul asigurarilor pentru somaj si la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale. Astfel, conform pct. 23 si 24 din Normele metodologice date in aplicarea art. 296 indice 16 din Codul fiscal, sumele si avantajele prevazute la art. 296 indice 15 din Codul fiscal sunt exceptate de la plata contributiei individuale la bugetul asigurarilor pentru somaj si contributiei datorata de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj precum si de la plata contributiei la Fondul de garantare a creantelor salariale, cum ar fi: - costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu; - avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestuia; - diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite; - tichetele de vacanta, tichetele cadou si tichetele de cresa, acordate potrivit legii; - utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca; - cazarea, hrana, imbracamintea, personalul pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei; - abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal; - permisele de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal; - primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele obligatorii.

Ce impozite si contributii se datoreaza pentru diurna?

Incepand cu data de 1 februarie 2013, in baza O.G. nr. 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, art. 55 alineatul (4) litera g) si art. 296 indice 15 lit. g) s-au modificat si au urmatorul cuprins: Art. 55 alin. (4) lit. g): "Urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit: g) sumele primite de angajati in conditiile prevazute de lege sau de contractul de munca aplicabil, pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, ca indemnizatii si orice alte sume de aceeasi natura, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare." "Art. 296 indice 15 lit. g): Nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii, prevazuta la art. 296 indice 4, urmatoarele: g) indemnizatiile primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, si orice alte sume de aceeasi natura, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, precum si sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare." Astfel, incepand cu data de 01 februarie 2013 indemnizatia de delegare/detasare (diurna) ce depaseste 2,5 ori nivelul stabilit pentru personalul din institutiile publice, indiferent de forma de organizare a angajatorului, intra in baza de calcul al impozitului si al contributiilor sociale. Anterior acestei date, doar sumele acordate de persoanele juridice fara scop lucrativ si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit (asociatii si fundatii, organizatii sindicale, microintreprinderi) peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice erau incluse in veniturile salariale si, de asemenea, intrau in baza de calcul al contributiilor sociale. Asadar, pentru a stabili care este nivelul diurnei care intra in baza de calcul al contributiilor sociale si al impozitului pe venit trebuie sa ne raportam la indemnizatia zilnica de delegare sau de detasare cuvenita personalului autoritatilor si institutiilor publice. Drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice, indiferent de finantarea acestora, pe perioada delegarii si detasarii, precum si in cazul deplasarii in cadrul localitatii, in interesul serviciului, se stabilesc astfel: - pentru delegarea si detasarea in alta localitate, precum si in cazul deplasarii, in cadrul localitatii, in interesul serviciului - potrivit anexei la H.G. nr. 1860/2006 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii, in cadrul localitatii, in interesul serviciului; - pentru deplasarile in strainatate - potrivit H.G. nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar. Delegarea si detasarea in tara (deplasari in cadrul localitatii ori in alta localitate, in interesul serviciului) Personalul autoritatilor si institutiilor publice aflat in delegare sau detasare intr-o localitate situata la o distanta mai mare de 5 km de localitatea in care isi au locul permanent de munca primesc o indemnizatie zilnica de delegare sau de detasare de 13 lei, indiferent de functia pe care o indeplinesc si de autoritatea sau institutia publica in care isi desfasoara activitatea. Numarul zilelor calendaristice in care persoana se afla in delegare sau detasare se socoteste de la data si ora plecarii pana la data si ora inapoierii mijlocului de transport din si in localitatea unde isi are locul permanent de munca, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de delegare sau detasare. Pentru delegarea cu o durata de o singura zi, precum si pentru ultima zi, in cazul delegarii de mai multe zile, indemnizatia se acorda numai daca durata delegarii este de cel putin 12 ore.

Locul de munca in Germania. Posibilitatea de plata a contributiilor sociale in acest stat

Intrebare: Urmeaza sa angajam un cetatean german la o firma din Romania, care va lucra numai în Germania la o firma germana. Firmele au aceasi proprietar. Care ar fi modalitatea plasarii cetateanului german la locul de munca din Germania (delegare, detasare, nici una daca stipulez in CIM locul de munca Germania) conform codului muncii, ca contributiile sociale sa fie platite in Germania? Raspuns: Conform art. 11 alin. (3) lit. a) din Regulamentului (CE) 883/2004, sub rezerva articolelor 12-16 persoana care desfasoara o activitate salariata sau independenta intr-un stat membru se supune legislatiei din statul membru respectiv. Astfel, regula este ca salariatii vor datora contributii sociale in statul in care presteaza activitate cu exceptia situatiilor stabilite la art. 12-16 din regulament. Exceptiile prevazute de regulament sunt: 1. Detasarea (in cazul activitatilor dependente); 2. Pluri-activitatea reprezinta situatia in care lucratorul desfasoara simultan, in mod obisnuit: - activitate salariata in doua sau mai multe state membre; - activitate independenta in doua sau mai multe state membre; - activitate salariata si/sau activitate independenta in doua sau mai multe state membre. In situatia expusa, cetateanul german poate fi angajat in Romania si apoi detasat international(delegat conform legislatiei din Romania) in Germania. In acest caz conform Regulamentului (CE) 883/2004, contributiile sociale se datoreaza in Germania si numai daca obtineti in Romania documentul portabil A1, contributiile sociale se datoreaza in Romania. Astfel, va trebui sa va interesati in statul german cu privire la contributiile sociale datorate si la modalitatea de plata a acestora. In ceea ce priveste posibilitatea de stabilire a locului de munca in Germania, apreciem ca acest lucru se poate realiza daca societatea are in Germania o filiala cu personalitate juridica iar angajarea sa se faca in acest stat, caz in care contributiile sociale se datoreaza tot in Germania.

Atentie! Se modifica Codul fiscal cu privire la calculul contributiilor pentru ceea ce depaseste limia de 2,5% ori nivelul stabilit pentru institutiile publice

Astfel, indemnizatiile primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste limita de 2,5% ori nivelul stabilit prin hotatare de guvern pentru personalul din institutiile publice, in cazul angajatorilor persoane juridice si fizice platitoare de impozit pe profit si, respectiv, impozit pe venit, nu se includ in baza de calcul a contributiilor sociale. Pentru persoanele fizice ce obtin venituri din salarii in Romania, de la angajatori din state care nu intra sub incidenta regulamentelor Uniunii Europene privind coordonarea sistemelor de securitate sociala sau din state cu care Romania nu are incheiate acorduri/conventii in domeniul securitatii sociale, exista prevederi cu privire la obligativitatea depunerii declaratiei (formular 112) si a platii contributiilor sociale obligatorii, numai in conditiile incheierii unui acord intre angajator si angajat, prin care angajatorul sa-l imputerniceasca pe angajat in acest sens. In aceasta situatie se afla si persoanele fizice romane care obtin venituri din salarii, ca urmare a activitatii desfasurate la misiuni diplomatice/posturi consulare acreditate in Romania, daca acestea nu opteaza pentru indeplinirea obligatiilor fiscale ale angajatorului. In practica, angajatorii nu incheie asemenea acorduri, iar persoanele respective sunt in imposibilitatea indeplinirii obligatiilor legale fata de sistemele de asigurari sociale din Romania.

Contributiile sociale pentru contractului de management

Intrebare: Un manager a fost revocat din functie in baza unei decizii a Consiliului de Administratie, din motive independente de el. In contractul de management se specifica: "in cazul revocarii managerului fara justa cauza, se va acorda de drept managerului ca daune interese, cuantumul sumei la nivel de un an ce revine ca remuneratie in cota fixa lunare valabila la data la care survine revocarea". In momentul revocarii managerul nu a primit daunele interese specificate in contract. In urma unei sentinte judecatoresti managerul a casticat ca daune interese suma echivalenta a remuneratiei pe un an. Suma castiga ca daune interese poate fi sau nu considerata venit de natura salariala, cu calcul contributii angajat si angajator? Raspuns: Suma de bani acordata cu titlu de daune interese managerului se incadreaza in categoria drepturilor cuvenite in baza contractului de management. Conform art. 2964 lit. f) din Codul fiscal, remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile comerciale administrate in sistem dualist, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, in baza contractului de management prevazut de lege intra in baza de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii. Art. 296 indice 18 alin. (5) din acelasi cod, prevede ca, calculul contributiilor sociale individuale se realizeaza prin aplicarea cotelor prevazute la alin. (3) asupra bazei lunare de calcul prevazute la art. 2964, corectata cu veniturile specifice fiecarei contributii in parte, cu exceptiile prevazute la art. 29615 si, dupa caz, la art. 296 indice 16. Astfel, la calculul contributiilor individuale se exclud din baza de calcul, exceptiile prevazute la art. 296 indice 15 si, dupa caz, la art. 29616. Pentru angajatori, baza de calcul a contributiilor sociale o reprezinta suma castigurilor brute realizate de salariati sau de persoanele care realizeaza venituri asimilate salariului asupra carora exista obligatia platii contributiilor sociale individuale. Exceptii specifice in ceea ce priveste remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile comerciale administrate in sistem dualist, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, in baza contractului de management prevazut de lege regasim numai de la plata contributiei angajatorului la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale la art. 29616 lit. f) din Codul fiscal. In consecinta, pentru remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile comerciale administrate in sistem dualist, potrivit legii, precum si pentru drepturile cuvenite managerilor, in baza contractului de management prevazut de lege se datoreaza urmatoarele contributii sociale: - contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de stat si contributia angajatorului la sistemul asigurarilor sociale de stat; - contributiile de asigurari sociale de sanatate(salariat si angajator) datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate; - contributiile de asigurari sociale pentru somaj (salariat si angajator) datorate bugetului asigurarilor pentru somaj; - contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator bugetului asigurarilor sociale de stat; - contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate. Intrucat, in speta, suma se acorda ulterior incetarii contractului de management asupra acesteia nu se datoreaza contributiile la somaj.

Codul fiscal contine reguli speciale pentru remuneratia administratorului

Membrii CA primesc indemnizatia lunara care este supusa contributiilor sociale lunare la fel ca salariul in baza CIM. La 1 iulie 2012 au fost facute modificari conform Codului fiscal contributiilor sociale ale veniturilor mai multor categorii de persoane, printre care si persoanelor care realizeaza venituri din activitati desfasurate in baza contracteor/conventiilor civile potrivit Codului civil. Vom vedea astfel daca aceasta modificare se aplica si membrilor CA, urmand sa vedem si care sunt contributiile sociale datorate de angajator si membru CA. Raspuns: Remuneratia administratorului nu se incadreaza, din punct de vedere fiscal, in veniturile din contracte/conventii incheiate potrivit Codului civil . Codul fiscal cuprinde prevederi speciale in ceeea ce priveste impozitul pe venit si contributiile sociale datorate pentru remuneratia administratorului. Aceste prevederi nu au suferit modificari incepand cu data de 01 iulie 2012. Astfel, potrivit dispozitiilor art. 296 indice 4 lit. e) din Codul fiscal , remuneratia administratorului intra in baza de calcul al contributiilor sociale. Remuneratia administratorilor este exceptata in mod expres de la plata urmatoarelor contributii sociale: - contributiilor de asigurari sociale pentru somaj (salariat si angajator) datorate bugetului asigurarilor pentru somaj (art. 296 indice 16 lit. c1) din Codul fiscal ); - contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator bugetului asigurarilor sociale de stat ( art. 296 indice 16 lit. d1) din Codul fiscal ); - contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale (art. 296 indice 16 lit. f) din Codul fiscal ); In consecinta, indiferent daca administratorii realizeaza sau nu si alte venituri (din salarii la aceeasi unitate sau la un alt angajator, sau venituri din pensii) si indiferent de nivelul remuneratiei, pentru remuneratia acestuia se datoreaza: - contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de stat si contributia angajatorului la sistemul asigurarilor sociale de stat; - contributiile de asigurari sociale de sanatate (salariat si angajator) datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate; - contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate (FNUASS). Intrucat remuneratia primita de catre administrator se asimileaza veniturilor salariale, societatea va retine, declara si plati atat impozitul pe venit, cat si contributiile sociale datorate. Contributiile individuale retinute si contributiile angajatorului se vireaza si se declara de societatea comerciala impreuna cu impozitul datorat, in formularul 112. Administratorul nu plateste si nu declara contributiile sociale obligatorii, aceste obligatii revenind societatii. Prevederile OUG 125/2011 ca au intrat in vigoare la data 1 iulie 2012 vizeaza contributiile sociale datorate de persoanele care realizeaza venituri din activitati independente, activitati agricole si asocieri fara personalitate juridica, persoanele care realizeaza alte venituri, precum si persoanele care nu realizeaza venituri. Prevederile legale care reglementeaza veniturile asimilate salariilor, venituri unde se incadreaza si indemnizatia administratorului, nu au suferit modificari incepand cu data de 1 iulie 2012. Data aparitiei: 12 Octombrie 2012

Reducerea constributiilor la asigurarile sociale de stat - efect negativ asupra bugetului

O eventuala reducere a contributiei la asigurarile sociale de stat ar avea un impact negativ asupra bugetului de stat, dar ar putea influenta pozitiv piata muncii. Potrivit unui studiu realizat de o companie specializata in management finanicar, aprobarea proiectului de lege privind diminuarea CAS-ului datorat de companii va afecta in mod negativ bugetul de stat, insa ar putea sa influenteze benefic piata muncii. Potrivit studiului, costurile (salariu si contributii sociale) unei companii pentru un angajat al carui salariu net este de 3000 lei, ar urma sa scada cu 4% in cazul reducerii contributiei la asigurarile sociale de stat cu 5%. Potrivit repezentantului Accace, Angelica Ene, Payroll Accountant ‘'Impactul costurilor in ceea ce priveste compania este evident, insa ingrijorator este impactul pe care il are asupra bugetului statului, in contextul economic actual si luand in considerare sacrificiile facute in ultima perioada tocmai pentru a aduce bani la bugetul de stat’’. Angelica Ene a mai declarat ca o astfel de masura ar putea totusi sa aiba un impact pozitiv asupra pietei muncii, in contextul inaspririi controalelor Inspectiei Muncii privind munca la negru. In situatia in care contributia de asigurarile sociale de stat datorata de angajator va fi redusa cu 5%, Romania s-ar situa printre tarile din Europa Centrala si de Est cu cele mai scazute contributii din aceasta actegorie. Spre exemplu, in urmatoarele cazuri, cotele de CAS sunt: Cehia - 21,5% Ungaria - 27% Polonia - 16,26% Slovacia - 17%. In momentul de fata, contributia la asigurarile sociale de stat datorata de catre angajator pentru conditii normale de munca este de 20,8%, iar in urma reducerii ar ajunge la 15,8%.

Venituri platite pe baza contractelor si conventiilor civile incheiate potrivit legii

Pentru veniturile obtinute din activitati independente, platitorul veniturilor are obligatia retinerii si virarii impozitului pe venit, conform art. 52 si art. 52 indice 1 din Codul fiscal (plata anticipata de 10% sau plata finala de 16%, in functie de optiunea beneficiarului de venit). In ceea ce priveste contributiile sociale aferente acestor venituri, pana la data de 1 iulie 2012 sunt valabile prevederile art. 296 ^3 lit c) din Legea nr. 571/2003 cu modificarile si completarile ulterioare. Astfel, persoanele care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele de natura salariala si pentru care, potrivit art. III din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, cu modificarile ulterioare, exista obligatia platii contributiei individuale de asigurari sociale si asigurari pentru somaj. Se va datora CAS individuala si contributie individuala la somaj de catre acele persoane ce nu sunt pensionari sau nu obtin venituri ocazional. Asupra acestor venituri se datoreaza contributiile individuale de asigurari sociale si asigurari pentru somaj. Pentru aceste persoane baza de calcul al contributiei individuale de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat si a contributiei individuale datorate bugetului asigurarilor pentru somaj este venitul brut. Plafon: baza lunara de calcul la care se datoreaza contributiile individuale de asigurari sociale si asigurari pentru somaj nu poate depasi in cursul unei luni calendaristice echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut. Inregistrarea in contabilitate a drepturilor aferente 621=401/ analitic distinct "Cheltuieli cu colaboratorii/analitic activitati fara scop patrimonial" " Furnizori" -contributia de asigurari sociale 10,5% 401/ analitic distinct = 4312 " Furnizori " " Contributia individuala de asigurari sociale" -contributia la somaj in cazul in care persoana nu este pensioner 0,5% 401/ analitic distinct = 4372 " Furnizori " " Contributia individuala de asigurari pentru somaj " -impozitul calculat conform optiunii in procent de 10% sau 16% 401/ analitic distinct = 446 " Furnizori " " Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" Data aparitiei: 21 Septembie 2012

Contributii sociale si declaratii pentru platile compensatorii

Intrebare: In urma sentintei definitive pronuntata de catre tribunal, o societate este obligata la plata catre un fost salariat a 10 salarii compensatorii, calculate la o valoare a salariului brut egala cu cea in vigoare la data incetarii contractului individual de munca. Ce contributii sociale se datoreaza pentru aceasta despagubire si care este modalitatea de declarare a acestor obligatii: declaratie rectificativa pentru perioada cand contractul de munca a incetat sau in perioada curenta cand se efectueaza plata despagubirii. Raspuns: Platile compensatorii acordate in baza contractelor colective sau individuale de munca nu intra in baza de calcul al: - contributiei individuale la bugetul asigurarilor pentru somaj si contributiei datorate de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj ((art. 296 indice 16 lit. c1)); - contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate (296 indice 16 lit e2); - contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator potrivit Legii nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu completarile si modificarile ulterioare (pct 24 lit.b) din Normele metodologice de aplicare a prevederilor art. 296 indice 16 din Codul fiscal); Asadar, pentru compensatiile acordate in conditiile contractelor colective sau individuale de munca, persoanelor concediate pentru motive care nu tin de persoana lor se datoreaza urmatoarele contributii sociale: - contributia la sistemul asigurarilor sociale de stat (angajator si salariat); - contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate (angajator si salariat); - contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator bugetului asigurarilor sociale de stat. In ceea ce priveste declararea acestora, portrivit Instructiunilor de completarea formularului 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" (pct. 2.6) aprobate prin OMFP 1045/2012, pentru contributiile sociale, in situatiile in care au fost acordate drepturi banesti in baza unor hotarari judecatoresti definitive si irevocabile, precum si situatiile in care prin astfel de hotarari se dispune reincadrarea in munca a unor persoane, se intocmesc declaratii rectificative corespunzatoare fiecarei luni, bifandu-se cu X casuta corespunzatoare de pe formular. Declaratia rectificativa intocmita conform acestor instructiuni se depune numai pentru rectificarile care vizeaza perioadele de raportare incepand cu 1 iulie 2012. Pentru perioadele de raportare cuprinse intre 1 ianuarie 2011 si 30 iunie 2012, "Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" se completeaza si se rectifica, dupa caz, in conformitate cu prevederile Hotararii Guvernului nr. 1.397/2010 privind modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a "Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate". Pentru perioadele de raportare anterioare datei de 1 ianuarie 2011 veti depune declaratii rectificative potrivit legislatiei specifice in vigoare in perioada la care se refera aceste declaratii. Prin urmare, veti depune declaratie rectificativa pentru luna in care potrivit contractului individual sau colectiv de munca, platile compensatorii trebuiau acordate, conform celor mai sus expuse dupa cum urmeaza: - pentru perioadele de raportare anterioare datei de 1 iulie 2012 se va folosi formularul 112 conform OMFP 1045/2012; - pentru perioadele de raportare cuprinse intre 1 ianuarie 2011 si 30 iunie 2012 se va folosi formularul 112 conform HG 1397/2010; - pentru perioadele de raportare anterioare datei de 1 ianuarie 2011 veti depune declaratii rectificative potrivit legislatiei specifice in vigoare in perioada la care se refera aceste declaratii.

Plata contributiilor sociale in cazul administratorilor din Norvegia

Problema: La un S.A persoana juridica romana cu 3 administratori, 2 administratori persoane fizice nerezidente (norvegia ) si o persoana fizica rezidenta, se stabileste plata unei indemnizatii de conducere o singura data pentru anul 2012, pentru cei 2 administratori persoane fizice nerezidente. Se mentioneaza ca cei 2 administratori vin in Romania o singura data pe an 2 zile la AGA si au certificat de rezidenta fiscala din Norvegia. Care sunt impozitele si contributiile pe care trebuie sa le plateasca S.A-ul persoana juridica romana pentru plata acestei indemnizatii? Solutia specialistului: Pct. 121 din Titlul III al Normei metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, in cazul in care un angajat care obtine venituri din salarii la functia de baza se muta in cursul unei luni la un alt angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare sursa de venit (loc de realizare a venitului). Deducerea personala se acorda numai de primul angajator, in limita veniturilor realizate in luna respectiva, pana la data lichidarii. Daca reangajarea are loc in aceeasi luna cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului lunar aferent veniturilor realizate in aceasta luna de la angajatorul urmator nu se va lua in calcul deducerea personala. Astfel, in situaţia in care angajatul obţine venituri din salarii la funcţia de baza, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului aferent veniturilor realizate in luna august 2011, noul angajator nu va lua in calcul deducerea personala. Suspendarea activitatii salariale Potrivit art. 52 din Codul muncii republicat, angajatorul are posibilitatea sa suspende contractul individual de munca din initiativa angajatorului numai in urmatoarele situatii: a) pe durata cercetarii disciplinare prealabile; b) in cazul in care angajatorul a formulat plangere penala impotriva salariatului sau acesta a fost trimis in judecata pentru fapte penale incompatibile cu functia detinuta, pana la ramanerea definitiva a hotararii judecatoresti; c) in cazul intreruperii sau reducerii temporare a activitatii, fara incetarea raportului de munca, pentru motive economice, tehnologice, structurale sau similare; d) pe durata detasarii; e)pe durata suspendarii de catre autoritatile competente a avizelor, autorizatiilor sau atestarilor necesare pentru exercitarea profesiilor. La indemana angajatorului pentru diminuarea costurilor salariale fara recurgerea la concediere din initiativa sa este masura suspendarii temporare a contratului de munca in temeiul art. 52 lit. c) corelat cu art. 53 din Codul muncii republicat Motivele economice, tehnologice, structurale sau similare care determina intreruperea temporara a activitatii ofera posibilitatea ca salariatii sa beneficieze de o indemnizatie platita din fondul de salarii, ce nu poate fi mai mica de 75% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat. Astfel, beneficiaza de o indemnizatie, platita din fondul de salarii, ce nu poate fi mai mica de 75% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat salariatii implicati in activitatea redusa sau intrerupta, care nu mai desfasoara activitate, pe durata reducerii si/sau a intreruperii temporare a activitatii. Fac totusi exceptie, In cazul reducerii temporare a activitatii, pentru motive economice, tehnologice, structurale sau similare, pe perioade care depasesc 30 de zile lucratoare, angajatorul va avea posibilitatea reducerii programului de lucru de la 5 zile la 4 zile pe saptamana, cu reducerea corespunzatoare a salariului, pana la remedierea situatiei care a cauzat reducerea programului, dupa consultarea prealabila a sindicatului reprezentativ de la nivelul unitatii sau a reprezentantilor salariatilor, dupa caz. Pe durata reducerii si/sau a intreruperii temporare a activitatii angajatorului salariatii implicati in activitatea redusa sau intrerupta beneficiaza de o asemenea indemnizatie, platita din fondul de salarii sub forma a ceea ce este denumit simbolic indemnizatie pentru “somaj tehnic”. Salariatii aflandu-se la dispozitia angajatorului, acesta are oricand posibilitatea sa dispuna reinceperea activitatii. In cazuri exceptionale, cand din motive tehnice sau din alte motive activitatea este intrerupta, salariatii primesc 75% din salariul de baza individual avut, cu conditia ca incetarea lucrului sa nu se fi produs din vina lor si daca in tot acest timp raman la dispozitia angajatorului. Prin negocieri la nivelul unitatii trebuie stabilit modul concret de realizare a prevederii de a ramane la dispozitia unitatii. Astfel, decizia poate viza prezenta salariatilor in incinta unitatii in asteptarea reluarii activitatii sau ramanerea la domiciliu, de unde sa poata fi convocati de angajator. Numai cu acordul sindicatului, in cazul in care din motive obiective este necesara reducerea sau intreruperea temporara a activitatii, pentru cel mult 15 zile la nivelul unui an, salariatii avand obligativitatea reluarii ei, angajatorul poate dispune intrarea pe aceasta perioada a salariatilor in concediu fara plata. Suspendarea temporara a activitatii presupune declararea suspendarii activitatii la Administratia financiara, apoi la Registrul comertului si nu se justifica pentru un interval scurt, mai mic de 1 an fiscal. Procedura este complexa din punct de vedere al formalitatilor care trebuie indeplinite si nu usureaza angajatorul in ceea ce priveste contributiile pe care trebuie sa le suporte.

Care sunt contributiile pentru diurna in strainatate

Intrebare: Pentru o delegatie in strainatate a unui salariat societatea ii deconteaza diurna de 100 euro/zi (depasind limita legala de 82.50 euro pe zi). Diferenta care depaseste limita legala se considera venit salarial? Trebuie evidentiata pe statul de plata ca prima neta si impozitata ca atare? Raspuns: Conform art. 296 indice 15 lit. g) din Codul fiscal sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, precum si indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, precum si partea care depaseste aceasta limita in cazul angajatorilor persoane juridice si fizice platitoare de impozit pe profit si, respectiv, impozit pe venit nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii. Din punct de vedere al impozitului pe venit, potrivit dispozitiilor art. 55 alin. (4) lit. g) din Codul fiscal, sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a indemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit. In schimb, sunt impozabile sumele acordate de persoanele juridice fara scop lucrativ si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice. Asadar, situatia este diferita in functie de calitatea angajatorului - entitate platitoare sau neplatitoare de impozit pe profit. In situatia in care, angajatorul este o entitate platitoare de impozit pe profit, indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului nu este inclusa in veniturile salariale si nu se impoziteaza, in intelesul impozitului pe venit si nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale. In cazul in care angajatorul - persoana juridica fara scop patrimonial sau alta entitate neplatitoare de impozit pe profit - acorda sume peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, partea care depaseste acest plafon se include in veniturile salariale si se impoziteaza si, de asemenea, intra in baza de calcul al contributiilor sociale. In consecinta, indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului nu intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale obligatorii, indiferent de valoare, daca este platita de un angajator persoana juridica sau fizica platitoare de impozit pe profit sau impozit pe venit. Daca indemnizatia de deplasare este platita de un angajator persoana juridica sau fizica neplatitoare de impozit pe profit sau impozit pe venit (de exemplu microintreprinderile), nu se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale si al impozitului pe venit suma reprezentand de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice. Data aparitiei: 07 Septembie 2012

Contributii sociale in Norvegia - pensie in Romania

Intrebare: O persoana fizica care a lucrat in Romania 22 ani s-a angajat in Norvegia. In Norvegia vor fi platite toate taxele salariale. Care va fi posibilitatea de a primi pensie in Romania, pentru perioada lucrata in Norvegia (sa presupunem 10 ani). E nevoie sa fie facuta vreo plata sau declarare in Romania, sau doar in Norvegia? Raspuns: In relatia cu statele membre ale Spatiului Economic European din care face parte si Norvegia sunt aplicabile, in prezent, dispozitiile Regulamentului Consiliului nr. 1408/71/CEE privind aplicarea regimurilor de securitate sociala lucratorilor salariati, lucratorilor independenti si membrilor familiilor lor care se deplaseaza in interiorul Comunitatii, adoptat la 14 iunie 1971 si a Regulamentului Consiliului nr. 574/72/CEE care stabileste modalitatile de aplicare a Regulamentului Consiliului nr. 1408/71/CEE privind aplicarea regimurilor de securitate sociala lucratorilor salariati, lucratorilor independenti si membrilor familiilor lor care se deplaseaza in interiorul Comunitatii, adoptat la 21 martie 1972. Regulamentului Consiliului nr. 1408/71/CEE privind aplicarea regimurilor de securitate sociala lucratorilor salariati, lucratorilor independenti si membrilor familiilor lor care se deplaseaza in interiorul Comunitatii, adoptat la 14 iunie 1971 si a Regulamentului Consiliului nr. 574/72/CEE care stabileste modalitatile de aplicare a Regulamentului Consiliului nr. 1408/71/CEE privind aplicarea regimurilor de securitate sociala lucratorilor salariati, lucratorilor independenti si membrilor familiilor lor care se deplaseaza in interiorul Comunitatii, adoptat la 21 martie 1972. Potrivit art. 20 alin. (1) din Instructiunile aprobate de Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale prin Decizia 112/2009 pentru stabilirea drepturilor de pensie de batranete (pentru limita de varsta, anticipata, anticipata partiala), de invaliditate si de urmas, persoana indreptatita se adreseaza unei singure institutii, cererea astfel depusa fiind valabila pentru toate institutiile la legislatia carora persoana respectiva a fost supusa iar potrivit alin. (2) in ceea ce priveste pensiile, drepturile sunt stabilite simultan, de indata ce o cerere unica de stabilire a fost depusa de persoana interesata, in baza tuturor legislatiilor aplicabile lucratorului pe perioada realizarii perioadelor de asigurare sau echivalente acestora, in diferitele state membre. Prin urmare, potrivit regulamentului la stabilirea pensiei in Romania vor fi luate in calcul si perioadele in care o persoana a contribuit intr-un stat membru al Spatiului Economic European. Cererea de pensie se depune in conditiile art. 23 din Instructiuni, respectiv: Art. 23. - Regimul de depunere a cererii (1) Pentru depunerea cererii de pensionare in Romania, persoana interesata trebuie sa indeplineasca formalitatile cerute de legislatia romana in vigoare si sa indice, prin completarea formularului E 207, institutiile din statele membre la a caror legislatie lucratorul/asiguratul sau dupa caz, asiguratul decedat, a fost supus sau unde i-au fost stabilite drepturi, respectiv datele de identificare ale fostilor angajatori, in cazul lucratorilor salariati, prezentand acte doveditoare in acest sens. (2) Exactitatea informatiilor furnizate de solicitant trebuie sa fie determinata prin documentele oficiale care se anexeaza formularului de cerere E 202/203/204 sau trebuie confirmate de organele competente ale statului membru de resedinta sau ale statului a carui institutie instrumenteaza cererea. (3) Daca institutiile corespondente din strainatate nu solicita altfel, casele teritoriale de pensii transmit cu formularele de cerere, copii ale documentelor prezentate in original de solicitanti, certificate prin semnatura si stampila persoanelor autorizate.

Impozit si contributii pentru diurna in strainatate

Intrebare: Pentru o delegatie in strainatate a unui salariat societatea ii deconteaza diurna de 100 euro/zi (depasind limita legala de 82.50 euro pe zi). Diferenta care depaseste limita legala se considera venit salarial? Trebuie evidentiata pe statul de plata ca prima neta si impozitata ca atare? Raspuns: Conform art. 296 indice 15 lit. g) din Codul fiscal sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, precum si indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, precum si partea care depaseste aceasta limita in cazul angajatorilor persoane juridice si fizice platitoare de impozit pe profit si, respectiv, impozit pe venit nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii. Din punct de vedere al impozitului pe venit, potrivit dispozitiilor art. 55 alin. (4) lit. g) din Codul fiscal, sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a indemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit. In schimb, sunt impozabile sumele acordate de persoanele juridice fara scop lucrativ si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice. Asadar, situatia este diferita in functie de calitatea angajatorului - entitate platitoare sau neplatitoare de impozit pe profit. In situatia in care, angajatorul este o entitate platitoare de impozit pe profit, indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului nu este inclusa in veniturile salariale si nu se impoziteaza, in intelesul impozitului pe venit si nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale. In cazul in care angajatorul - persoana juridica fara scop patrimonial sau alta entitate neplatitoare de impozit pe profit - acorda sume peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, partea care depaseste acest plafon se include in veniturile salariale si se impoziteaza si, de asemenea, intra in baza de calcul al contributiilor sociale. In consecinta, indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului nu intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale obligatorii, indiferent de valoare, daca este platita de un angajator persoana juridica sau fizica platitoare de impozit pe profit sau impozit pe venit. Daca indemnizatia de deplasare este platita de un angajator persoana juridica sau fizica neplatitoare de impozit pe profit sau impozit pe venit (de exemplu microintreprinderile), nu se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale si al impozitului pe venit suma reprezentand de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice.