Impozitare venituri PFA

Buna ziua, Stiu ca a existat un topic asemanator inainte, insa a fost inchis, iar eu nu mai pot sa pun intrebari punctuale acolo. Asa ca va rog sa analizati urmatoarea situatie: Sunt PFA (traducator-interpret) si obtin venituri din profesii liberale. Pana anul trecut, era singura mea sursa de venit. In 2012 am incheiat primele contracte cu o editura, pentru traducerea de carti. Acestia mi-au oferit o suma neta de bani pe pagina, iar eu am inteles ca nu voi avea de platit impozit pe suma respectiva (asta inseamna net, nu?). Anul acesta am nevoie de un certificat de rezidenta fiscala. Pentru a mi-l elibera, Administratia Financiara mi-a cerut sa rectific declaratia 200 si sa includ si veniturile obtinute din drepturi de proprietate intelectuala (nu stiu de unde au aflat, dar banuiesc ca e normal, fiindca editura a virat cei 10% la finalul 2012). Intrebarea mea este: in ce fel se impoziteaza sumele provenite din drepturi de proprietate intelectuala, DACA se impoziteaza? (eu stiam ca nu) -- şi unde anume pot face specificatia ca NU se impoziteaza, daca este cazul? drepturile de proprietate intelectuala se impoziteaza lunar de catre platitorul de venit - asta-i regula cel putin in ultimii ani. diferentele la impozitare constau in cota de impozit venit aplicata (16% sau 10%, in fct de optiunea scrisa a partilor) si de existenta la beneficiarul de venit (dovedita la platitor printr-o adeverinta) a unui venit salarial concomitent (obtinut in aceeasi per. cu cel din drepturi de autor). in fct. de aceste elemente se mai calculau / retineau (sau nu) si alte contributii sociale. de asemenea, o dif. de impozit de plata poate aparea la beneficiarul venitului din DDA (adica la tine) daca in contractul cu editura ai optat pt. un impozit de anticipat 10 %, asta insemnand ca restul de 6% (pana la cota unica de 16%) il achiti tu la regularizarea impozitului pe venitul anual declarat in D200 (cu termen de depunere pana pe 25 mai al anului urmator celui in care ai obtinut veniturile), regularizat de catre fisc (in lunile urmatoare depunerii D200) si comunicat tie prin decizie anuala de impunere (undeva prin trim IV al anului in care ai depus D200 si s-a facut regularizarea). netul tau lunar este tot "net" dpv al editurii chiar daca ai optat pt retinerea unui impozit pe venit anticipat de 10% sau pt. cel final de 16%. din punctul tau de vedere, insa, impoz. de 10 % NU este cel final, deci netul primit de la editura nu este chiar net de tot pt tine, insa pt 2012 era mai avantajos sa optezi pt regularizarea anuala fiindca cei 6 % se mai micsoreaza cu niste deduceri, mai ales daca ai avut si un ctr. de munca concomitent. fiscul stie de veniturile tale din drepturi de autor din decl. depuse de editura, care cuprind CNP-ul tau, iar datele se duc automat (prin sistemul ANAF) in "contul" tau de contribuabil (fiecare dintre noi avem unul ! ) Multumesc frumos pentru raspunsul complet si prompt! In cazul acesta, ce ar trebui sa fac? Completez (rectific) declaratia 200 si bifez si drepturile, pe langa veniturile din profesii liberale, OK. Apoi, insa, cum fac distinctie intre cele 2 surse de venit? Declaratia contine doar un venit brut, cheltuielile deductibile si un venit net. Cum separ eu suma provenita dintr-o sursa, astfel incat sa fie impozitata cu doar 6%? PS: Nu exista "DACA se impoziteaza" , orice venit se impoziteaza (exceptand ajutoarele sociale de toate soiurile si 740 de lei din pensie) veniturile din prop. intelectuala (drepturi de autor) sunt "venituri din activitati independente". din cate imi amintesc, sunt mai multe seturi de rubrici alocate acestor venituri, deci le poti completa pe fiecare la cate un set de rubrici aferent. pt. veniturile din DDA trebuia sa primesti o adeverinta de venit de la editura, in care sa ti se treaca toate impozitele si contributiile pe care editura ti le-a retinut la fiecare plata a venitului. pe baza acelei adeverinte iti completezi rubricile din D200. regularizarea o face fiscul, nu e pbl. ta sa calculezi ! se vor aplica deducerile corespunzatoare situatiei tale (dupa cum ti-am zis in mesajul anterior), se va calcula cota de 16% aferenta veniturilor - dupa aplicarea deducerilor la care ai dreptul, din care suma (cota de 16%) se va scade ce s-a calculat si retinut (nu neaparat si platit) pt tine de catre editura (sumele s-au raportat in declaratiile editurii si deja figureaza in baza de date a ANAF - DACA decl. s-au depus si am inteles ca da, s-au depus), iar restul de plata cade in sarcina ta. pt. 2012 suma rezultata din toata povestea asta va fi mai mica decat suma pt. cei 6% calc. la brut - din cauza acelor deduceri - iar asta-i o veste buna pt tine !!

PFA somer. Ce contributii sunt datorate?

Prezentam mai jos contributiile pe care le va datora un PFA infiintat in decembrie 2011, aflat in somaj atat la data actuala, cat si la data infiintarii. Raspuns: Persoanele fizice autorizate sa desfasoare activitati economice sunt asigurate obligatoriu, prin efectul legii, in sistemul asigurarilor sociale de stat, daca realizeaza, in mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat. Conform art. 11 alin. (4) din Legea 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, se excepteaza de la obligativitatea depunerii declaratiei de asigurare persoanele prevazute la art. 6 alin. (1) pct. IV, daca beneficiaza de una dintre categoriile de pensii prevazute de prezenta lege sau daca se regasesc in situatiile prevazute la art. 6 alin. (1) pct. I, II, III si V. Asadar, daca o persoana fizica autorizata nu realizeaza, in mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat nu este asigurata obligatoriu in sistemul asigurarilor sociale de stat si nu are obligatia platii contributiei la acest sistem. Totodata, o persoana fizica autorizata nu datoreaza contributia la sistemul asigurarilor sociale de stat chiar daca realizeaza un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat dar beneficiaza de una dintre categoriile de pensii prevazute de Legea 263/2010 sau se regaseste in una dintre situatiile prevazute la art. 6 alin. (1) pct. I, II, III si V din acest act normativ. La pct. III sunt prevazute persoanele care beneficiaza de drepturi banesti lunare, ce se asigura din bugetul asigurarilor pentru somaj, in conditiile legii In consecinta, persoana fizica autorizata nu datoreaza in mod obligatoriu, pentru veniturile obtinute in aceasta calitate, contributia la sistemul asigurarilor sociale de stat daca, concomitent, beneficiaza de drepturi banesti lunare, ce se asigura din bugetul asigurarilor pentru somaj, in conditiile legii. Daca venit brut pe an calendaristic nu echivalent cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat nu datoreaza contributiela sistemul asigurarilor sociale de stat indiferent daca se afla sau nu in situatiile prevazute la art. 11 alin. (4) din Legea 263/2010 Contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate se datoreaza indiferent daca persoana fizica autorizata realizeaza sau nu si alte venituri in baza art. 257 alin. (2) lit. b) si alin. (3) din Legea 95/2006 privind sistemul asigurarilor sociale de sanatate, aceasta avand obligatia de a se asigura in sistemul asigurarilor sociale de sanatate, pe baza declaratiei privind obligatiile de constituire si plata la Fondul National Unic de Asigurari Sociale de Sanatate datorate de alte persoane decat cele care desfasoara activitate in baza unui contract individual de munca

Inregistrarea fiscala a unui PFA. Declaratii

Sunt PFA abia inregistrat la ORC, cu ce acte trebuie sa ma prezint la ANAF-ul de sector. Ce declaratii trebuiesc completate si depuse in termenul de 15 zile? Pentru inregistrarea fiscala a PFA aveti nevoie de copii dupa hotararea judecatoreasca de infiintare, certificat de inregistrare, diplome, certificate sau atestate, carte de identitate, contract locatie. Declaratiile care trebuie depuse la fisc sunt: - 050 Cerere de inregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului cf. OMFP 262/2007, se depune in cazul in care domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, ori in cazul in care contribuabilul isi schimb? domiciliul fiscal declarat anterior; - 060 Declaratie de inregistrare fiscala pentru sediile secundare cf. OMFP 2296/2007, pentru inregistrarea sediilor secundare care au obligatii de plata; - 070 Declaratie de inregistrare fiscala pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere cf. OMFP 250/2013; - 600 Declaratie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, se depune anual pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale, iar pentru contribuabilii care incep activitatea in cursul anului fiscal, declaratia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii se va depune in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii, conform art.6 alin.(1) pct. I - III si V din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii nu au obligatia depunerii declara?iei. - 220 Declaratia privind venitul estimat/norma de venit, cu data limita de 31 ianuarie, in fiecare an. Declaratia se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura. Formularul se utilizeaza pentru declararea veniturilor si cheltuielilor estimate a se realiza in anul de impunere, precum si pentru exercitarea optiunii privind modificarea modului de determinare a venitului net. - 392B Declaratia informativa privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate, se completeaza de catre persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui de raportare; -200 Declaratia privind veniturile realizate din Romania cu data limita de 25 mai pentru veniturile realizate in anul anterior.

PFA poate angaja terte persoane. Vezi noile prevederi!

Legislatia care reglementeaza activitatea unui PFA s-a modificat recent printr-o prevedere importanta. In Monitorul Oficial, Partea I, nr. 129/11.03.2013, a fost publicata Legea nr. 40/2013 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 46/2011 pentru modificarea si completarea art. 17 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale. Potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 46/2011 persoanele fizice autorizate isi pot desfasura activitatea individual si independent sau pot angaja, in calitate de angajator, terte persoane cu contract individual de munca, incheiat conform Legii nr. 53/2003 privind Codul Muncii. Persoana fizica autorizata nu va fi considerata un angajat al unor terte persoane cu care colaboreaza in scopul exercitarii activitatii pentru care a fost autorizata, chiar daca colaborarea este exclusiva. Mentionam ca, potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008, si intreprinderile individuale pot angaja terte persoane cu contract individual de munca si pot colabora cu alte persoane fizice autorizate, cu alti intreprinzatori persoane fizice titulari ai unor intreprinderi individuale sau reprezentanti ai unor intreprinderi familiale ori cu alte persoane juridice, pentru efectuarea unei activitati economice, fara ca aceasta sa ii schimbe statutul juridic dobandit. Atentie! Titularul persoanei fizice autorizate si titularul intreprinderii individuale nu pot incheia contracte individuale de munca cu entitatile pe care le reprezinta! Sursa: DGFP Valcea Data aparitiei: 14 Martie 2013

Inregistrare registre obligatorii PFA la organul fiscal

Vom vedea, prin cele ce urmeaza, la care dintre Administratiile finantelor publice se vizeaza Registrele -jurnal si inventar in situatia unui PFA ce este inregistrata la Registrul Comertului si care isi desfasoara activitatea in judetul X, iar domiciliul stabil al reprezentantului PFA este in judetul Y. Solutia consultantului: Confom cap II, pct. 20 si Cap IV, din OMEF 1040/2004 , Registrul-jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b) si Registrul-inventar (cod 14-1-2/a) au regim de inregistrare la organele fiscale. Acestea se numeroteaza, se snuruiesc si se parafeaza inainte de depunerea lor la organele fiscale pentru inregistrare. Registrul-jurnal de incasari si plati se numeroteaza si se snuruieste. Acest registru se parafeaza de catre organul fiscal teritorial la inceperea si la incetarea activitatii. Potrivit art. 31 alin (1) lit. b) din Codul de procedura fiscala , domiciliul fiscal pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, este sediul activitatii sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala. Totodata, art. 48 alin. (1) din Codul fiscal , venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Avand in vedere ca Registrul-jurnal de incasari si plati reprezinta documentul de inregistrare a incasarilor si platilor, documentul de stabilire a situatiei financiare a contribuabilului care conduce evidenta contabila in partida simpla pentru stabilirea bazei de calcul al impozitului pe venit, impozit ce se raporteaza si plateste pe CNP-ul contribuabilului prin intermediul declaratiei 220 si 200, respectiv la organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania, in opinia mea, Registrul-jurnal de incasari si plati si Registrul inventar se inregistreaza, la Administratia financiara unde are domiciliul contribuabilul persoana fizica, adica in judetul Y, in cazul dvs. Data aparitiei: 14 Martie 2013

Indemnizatie crestere copil venituri din PFA

Cum se calculeaza indemnizatia pentru cresterea copilului in situatia unui PFA, care nu are si calitatea de salariata si care urmeaza sa nasca in jur de 15 iunie 2013? Va multumesc. Expert Ioana Popa a raspuns la intrebare la 01 Feb. 2013 La fel ca in cazul oricarui alt beneficiar, cat timp ati realizat venituri in cele 12 luni si nu doar in o parte din ele, respectiv cat timp ati avut un venit lunar. Consultant georgeta ganea a raspuns la intrebare la 01 Feb. 2013 OUG 111 DIN 2010 Art 2 (2) Indemnizaţia lunară prevăzută la alin. (1) lit. a) se stabileşte în cuantum de 85% din media veniturilor nete realizate în ultimele 12 luni şi nu poate fi mai mică de 1,2 ISR şi nici mai mare de 6,8 ISR. ISR inseamna indicator social de referinta si este de 500 lei Art. 3 (1) Veniturile din salarii, din activităţi independente şi din activităţi agricole prevăzute la art. 2 alin. (1) suntcele definite la art. 46,art. 55 alin. (1) şi (2) şi art. 71 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, şi reprezintă valoarea obţinută după aplicarea cotei de impozitare asupra venitului impozabil stabilit conform legii, corespunzător fiecărei categorii de venit. (2) Veniturile care se iau în considerare pentru stabilirea nivelului indemnizaţiei pentru creşterea copilului reprezintă, după caz: a) suma încasată de persoana îndreptăţită, rezultată după aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul al impozitului determinate ca diferenţă între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor obligatorii aferente unei luni şi a deducerii personale acordate pentru luna respectivă şI contribuţiile la fondurile de pensii facultative, precum şi cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă pentru veniturile din salarii, la locul unde se află funcţia de bază b) suma încasată de persoana îndreptăţită, rezultată după aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul al impozitului determinate ca diferenţă între venitul brut şi contribuţiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora, pentru veniturile obţinute în celelalte cazuri; c) suma încasată de persoana îndreptăţită, calculată potrivit

PFA: CAS inainte si dupa data de 1 iulie 2012

Potrivit dispozitiilor pct. 109 din OUG 125/2011, incepand cu data de 01 iulie 2012 in Codul fiscal se introduce "CAPITOLUL II - Contributii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaza venituri din activitati independente, activitati agricole si asocieri fara personalitate juridica. Conform art. 296 indice (21) lit. c) din acest capitol, persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, dupa caz. Potrivit dispozitiilor alin. (2) al aceluiasi articol, persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I-III si V din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una sau mai multe dintre situatiile prevazute la alin. (1). Astfel, exceptiile de la plata contributiei de asigurari sociale sunt prevazute la art. 6 alin. (1) pct. I-III si V din Legea 263/2010. La art. 6 alin. (1) pct. I lit. a) sunt prevazute persoanele care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca. Rezulta ca, persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice nu are obligatia platii contributiei la sismul asigurarilor sociale daca desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca fara a se impune conditia unei limite a veniturilor salariale obtinute. Situatia este aceeasi si in prezent. Astfel, conform art. 11 alin. (4) din Legea 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, se excepteaza de la obligativitatea depunerii declaratiei de asigurare persoanele prevazute la art. 6 alin. (1) pct. IV, daca beneficiaza de una dintre categoriile de pensii prevazute de prezenta lege sau daca se regasesc in situatiile prevazute la art. 6 alin. (1) pct. I, II, III si V. La pct. I, asa cum am aratat, sunt prevazute persoanele fizice care desfasoara activitati in baza unui contract individual de munca. In consecinta, atat incepand cu data de 01 iulie 2012 cat si in prezent, persoanele fizice autorizate nu datoreaza contributie la sistemul asigurarilor sociale de stat daca desfoasoara activitate in baza unui contract individual de munca indiferent de nivelul veniturilor salariale.

Cumul PFA si pensie anticipata. Caz practic

Vom stabili mai jos daca un pensionar care beneficiaza de pensie anticipata partial poate cumula pensia cu venituri obtinute ca persoana fizica autorizata (PFA). Solutia consultantului: Conform art. 118 alin. (1) din Legea 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, in sistemul public de pensii, pot cumula pensia cu venituri provenite din situatii pentru care asigurarea este obligatorie, in conditiile legii, urmatoarele categorii de pensionari: a) pensionarii pentru limita de varsta; b) nevazatorii; c) pensionarii de invaliditate gradul III, precum si copiii, pensionari de urmas, incadrati in gradul III de invaliditate; d) copiii, pensionari de urmas, prevazuti la art. 84 lit. a) si b). Astfel cum se poate observa, pensionarii anticipat nu se regasesc printre categoriile de pensionari care pot cumula pensia cu veniturile pentru care asigurarea este obligatorie, cum este cazul veniturilor din salarii. Potrivit art. 114 alin. (1) lit. b) din acelasi act normativ, plata pensiei se suspenda incepand cu luna urmatoare celei in care pensionarul, beneficiar al unei pensii anticipate sau al unei pensii anticipate partiale, se regaseste in una dintre situatiile prevazute la art. 6 alin. (1) pct. I, II sau IV, cu exceptia consilierilor locali sau judeteni. La art. 6 alin. (1) pct. IV sunt prevazute persoanele care realizeaza, in mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si care se afla in una dintre situatiile urmatoare: a) administratori sau manageri care au incheiat contract de administrare ori de management; b) membri aiiintreprinderii individuale si intreprinderii familiale; c) persoane fizice autorizate sa desfasoare activitati economice; d) persoane angajate in institutii internationale, daca nu sunt asiguratii acestora; e) alte persoane care realizeaza venituri din activitati profesionale; Astfel, din dispozitiile Legii 263/2010 rezulta ca, persoanele autorizate sa desfasoare activitati economice pot cumula pensia anticipata cu veniturile obtinute in aceasta calitate daca realizeaza, in mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic echivalent mai mic decat suma reprezentand de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat. Venitul brut pe an calendaristic obtinut in calitate de persoana fizica autorizata, egal sau mai mare cu de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat nu poate fi cumulat cu pensia anticipata. Pentru 2013, castigul salarial mediu brut va fi prevazut in Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pentru anul 2013 si va fi utilizat dupa publicarea acestui act normativ in Monitorul Oficial.

Munca independenta prestata de persoanele fizice neautorizate

Prestarea unui serviciu, executarea unei anumite lucrari, materiale ori intelectuale, se pot realiza de catre o persoana fizica neautorizata in baza art. 1851 din noul Cod civil, privind contractul de antrepriza. Astfel, prin contractul de antrepriza, antreprenorul se obliga ca, pe riscul sau, sa execute o anumita lucrare, materiala ori intelectuala, sau sa presteze un anumit serviciu pentru beneficiar, in schimbul unui pret. Ceea ce in practica numim „contracte de prestari servicii” reprezinta, in fond, contracte de antrepriza. De asemenea, o persoana ar putea incheia un contract de mandat. Potrivit art. 2009 din Codul civil, mandatul este contractul prin care o parte, numita mandatar, se obliga sa incheie unul sau mai multe acte juridice pe seama celeilalte parti, numite mandant. Indiferent de natura juridica a contractului incheiat, prestatorul va trebui sa fie p.f.a. daca activitatea desfasurata are caracter de regularitate. Persoana fizica neautorizata va putea sa execute o lucrare materiala ori intelectuala sau sa presteze un serviciu numai ca prestatie: - unica, - ocazionala, - punctuala. Exemplu Au fost sanctionate cluburile de fotbal pentru ca angajau sportivi profesionisti, contabili, soferi, electricieni etc. pe baza de conventii civile. S-a decis ca sportivii profesionisti nu pot fi angajati prin conventii civile, care se pot incheia doar pentru activitati ocazionale, si nu pentru cele dependente Pentru incheierea unei conventii civile cu o persoana fizica neautorizata este necesara indeplinirea anumitor conditii astfel cum au statuat, in practica, organele fiscale: - realizarea activitatii pe baza de conventii civile sa fie cu caracter ocazional, intamplator, conjunctural si uneori, urgent; - activitatea desfasurata pe baza de conventie civila sa nu fie inscrisa in obiectul de activitate al societatii si nici prevazuta a se realiza prin posturile cuprinse in statul de functii al societatii; - pentru o activitate desfasurata pe baza de conventie civila nu se poate stabili cu exactitate: timpul de munca (destul de diferit de la un executant la altul), mijloacele de realizare si alte elemente asemanatoare; - pentru realizarea unei activitati desfasurate pe baza de conventie civila nu se justifica incadrarea de personal cu contract individual de munca sau cu timp partial pe perioada determinata; - obiectul conventiei civile sa constea intr-un raport juridic de a face ceva pana la un anumit termen, fara a se specifica intervalul orar al desfasurarii activitatii ori timpul de munca; - conventia nu se poate incheia pentru desfasurarea unei activitati care, in acelasi timp, se desfasoara in societatea respectiva prin incheierea de contracte individuale de munca, indiferent ca acestea sunt cu fractiune de norma sau cu timp integral, pe perioada nedeterminata sau determinata. Data aparitiei: 16 Iulie 2012

Atentie la PFA: noile Contributii Sociale de la 1 iulie

Dezbatem cazul in care o persoana fizica autorizata detine si contract de munca in cadrul unui SRL. Vom vedea astfel, in contextul noilor modificari intrate in vigoare de la 1 iulie 2012, ce obligatii de plata exista si ce acte se vor intocmi pentru contributii la administratia financiara (sanatate, somaj, contributii pensie). Raspuns: Conform art. 296 indice (21) lit. c) din Codul fiscal , prevedere aplicabila incepand cu data de 01 iulie 2012, persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice international. La alin. (2) al aceluiasi articol se prevede ca persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I-III si V din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una sau mai multe dintre situatiile prevazute la alin. (1). Printre persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I-III si V din Legea 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice regasim si persoanele care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca. Prin urmare, pentru veniturile realizate de persoanele fizice autorizate in aceasta calitate nu se datoreaza contributia la sistemul asigurarilor sociale de stat daca persoana realizeaza concomitent venituri in baza unui contract individual de munca. Pentru plata contributiei la sistemul asigurarilor sociale de sanatate nu sunt prevazute exceptii. Prin urmare, contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate se datoreaza chiar daca persoana fizica autorizata realizeaza concomitent venituri din salarii. Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate este diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale, sau valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la cele 12 luni ale anului, si nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia. Persoanele fizice autorizate vor efectua plati anticipate cu titlu de contributii sociale. In cazul contributiei de asigurari sociale de sanatate, platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaratiei de venit estimat/declaratiei privind venitul realizat, potrivit regulilor prevazute la art. 82, sau pe baza normelor de venit, potrivit prevederilor prevazute la art. 83 din Codul fiscal . In decizia de impunere, baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar, iar plata se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Formularul deciziei de impunere(620) pentru plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale de sanatate a fost aprobat prin OANAF nr. 891/2012 pentru aprobarea formularelor 610 "Decizie de impunere privind obligatii de plata cu titlu de contributii de asigurari sociale" si 620 "Decizie de impunere pentru plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale de sanatate Obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate se determina pe baza declaratiei privind venitul realizat (Formular 200). Stabilirea obligatiilor anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate se realizeaza prin decizia de impunere anuala, pe baza careia se regularizeaza sumele datorate cu titlu de plati anticipate. Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar sumele achitate in plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala. Data aparitiei: 16 Iulie 2012

PFA care au si carte de munca, scutite de la plata contributiilor sociale

Persoanele fizice autorizate (PFA) care au si carte de munca sunt scutite de la plata contributiilor sociale, potrivit noii legi a pensiilor, dupa ce alte acte normative intens contestate si aprobate in aceasta vara de catre Guvern le considerau bune de plata. Sarabanda modificarilor legislative referitoare la contributiile sociale datorate de persoanele care au venituri din activitati independente pare fara sfarsit.

Dupa ce, in ultimele trei luni, Guvernul a facut modificari peste modificari pentru a-i „captura“ in mrejele sistemului pe toti cei care au venituri profesionale, sustinand vehement corectitudinea si necesitatea acestora in ciuda numeroaselor critici, noua lege a pensiilor, votata in Parlament si aflata in prezent la promulgare, anuleaza obligatia de plata a contributiilor sociale pentru PFA" target="_blank" class="contextual_links">PFA care sunt, totodata, salariate.

In mod cu totul surprinzator, articolul 11 din aceasta lege acorda la alineatul 4 scutire pentru PFA" target="_blank" class="contextual_links">PFA care au si carte de munca, desi in legislatia aprobata de Guvern in vara, se precizeaza ca toti cei care au, pe langa veniturile de natura salariala, si „venituri de natura profesionala cu caracter de regularitate datoreaza contributiile individuale si pentru acestea“.

Nemaivorbind de lipsa de claritate din prevederile de pana acum (OUG nr. 58, modificata prin OUG nr. 82 etc.) care nu reusesc sa defineasca nici „caracterul de regularitate“, nici pe cel „ocazional“, o certitudine a ramas, anume ca, salariate sau nu, PFA" target="_blank" class="contextual_links">PFA sunt obligate la plata contributiilor pentru toate veniturile.

Cine si ce mai aplica Si cu toate acestea, noua lege a pensiilor care, de altfel, este creatia aceluiasi Guvern care a emis si celelalte acte normative referitoare la contributiile PFA" target="_blank" class="contextual_links">PFA, instituie o scutire de la plata contributiilor de asigurari sociale similara celei aflate in actuala lege a pensiilor nr. 19 din 2000 si care a functionat pana la aparitia ordonantelor de urgenta.

Scutirea din Legea nr. 19 nu a fost abrogata explicit prin vreo precizare in aceste ordonante, ci implicit, asa cum se va intampla si cand va intra in vigoare noua lege a pensiilor.

„In cazul in care Legea pensiilor va fi publicata in Monitorul Oficial in aceasta forma, se va acorda scutirea pentru PFA" target="_blank" class="contextual_links">PFA care sunt si angajate cu carte de munca, prevaland principiul juridic potrivit caruia se aplica modificarea cea mai recenta“, explica Emilia Dragu, partener TaxHouse.

Sursa: Capital

PFA. Contract de colaborare. OUG 82 din 2010

PFA. Contract de colaborare. OUG 82/2010
Silviu Stoica, valabil la 26-Sep-2010

Intrebare: O PFA presteaza servicii pe baza contractului de colaborare a unei alte PFA. Contractul de colaborare intra sub incidenta OUG 822010? Adica platitorul de venit trebuie sa retina contributiile sociale? Contractul de colaborare in acest caz este egal cu contractele conventiile incheiate pe Codul civil?

Singurul loc unde toate intrebarile isi gasesc raspuns.
Convinge-te CLICK AICI

Raspuns: Daca respectivul contract este incheiat cu persoana fizica, in calitatea ei de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati independente (inregistrata ca atare la organele fiscale competente), atunci platitorul de venit (cealalta persoana fizica autorizata) nu are obligatia retinerii contributiilor sociale prevazute de OUG 82/2010.

Un contract de colaborare poate intra sub incidenta prevederilor OUG 82/2010 si tratat ca un contract/conventie civila daca persoana fizica prestatoare (si beneficiara de venit) incheie contractul in calitatea ei de persoana fizica neautorizata.

Prin urmare, in masura in care beneficiarii de venit sunt persoane fizice autorizate sa desfasoare activitati independente, contractele incheiate de ei in aceasta calitate (inclusiv de colaborare) nu intra sub incidenta OUG 82/2010.

PFA-urilor care nu obtin venituri din drepturi de autor li se aplica prevederile anterioare OUG 58/2010

Ministrul Muncii, Ioan Botis, si ministrul finantelor, Gheorghe Ialomitianu, au prezentat la finalul sedintei de Guvern de miercuri, principalele modificari aduse OUG nr. 58/2010.
oan Botis:

-Prin OUG adoptata astazi am reusit a corectam stagiile de cotizare
-In conditiile actuale stagiul minim de cotizare este de 12 luni la somaj si 15 ani la pensii
-asigurarile de sanatate: am ramas pe aceeasi filozofie a legii 95/2006, nu avem o plafonare
-Plafonarea exista pt pensii si somaj : 5 salarii medii brute pe economie

-Sunt 4 scenarii posibile: a) in cazul in care un salariat primeste un salariu in mod constant si realizeaza venituri ocazionale din drepturi de autor nu plateste contributii de asigurari sociale pt aceste venituri

b) in cazul in care nu are o relatie contractuala si realizeaza venituri ocazional si exclusiv traieste din aceste venituri baza este de 5 salarii medii brute pe economie pe an: 9100 lei. La aceasta baza se face regularizarea.

c) in cazul in care o persoana are activitati independente, desfasurate cu regularitate, in mod repetitiv si are si salariu plateste contributiile, baza de impozitare find de 5 salamrii medii brute lunar

d) daca obtine drepturi de autor exclusiv lunar plateste la aceeasi baza de 5 salarii medii brute lunar

-Am corectat o problema avand in vedere ca foarte multi plateau contributii si nu atingeau stagiul complet de cotizare

-incepand de luni 13 sept platitorul de venit va depune declaratiile si va efectua platile

-Si la sanatate tot angajatorul va plati ( conform legii 95/2006 )

-PFA sunt practic reglementate si platesc ca PFA contributii, dar in cazul in care presteaza cu drepturi de autor, atunci contributiile vor fi de 16.5%

Gheorghe Ialomitianu:

-A ramas in vigoare articolul care da posibilitate organelor fiscale sa reconsidere o activitate independenta in dependenta; conditiile acelea daca sunt indeplinite atunci organele fiscale vor proceda la impozitarea dupa regulile veniturilor din salarii

-Legat de baza de calcul, cei care obtin venituri din drepturi de autor beneficiaza de o reducere de 20%, cota forfetara

-Bugetul de stat si celelalte bugete pe 2011 vor fi elaborate in baza legislatiei fiscale in vigoare

-PFA: ele obtin 2 categorii de venituri: drepturi de autor si alte venituri. Pentru alte venituri se aplica legislatia care a fost inaintea de OUG 58

-Nu exista nicio varianta de lucru privind reducerea sau cresterea taxelor

PFA. Contributia de asigurari sociale

Intrebare:
O persoana care are un PF si nu are contract individual
de munca inregistrat este obligata sa incheie contract
de asigurat cu casa de pensii si sa achite contributia
atat de la angajator cat si de la angajat?

Raspuns:
In ceea ce priveste regimul asigurarilor sociale, acesta
a cunoscut in privinta PFA-urilor urmatoarea evolutie:
- pana la aparitia OUG 58/2010, prin Legea 19/2000, cu
modificarile si completarile ulterioare, PFA-urile erau
obligate sa se asigure conform acestei legi;
- la aparitia OUG 58/2010 veniturile obtinute de catre
PFA-uri au fost incluse in categoria veniturilor profesionale
asa cum acestea au fost definite prin Normele metodologice
de aplicare a prevederilor art. III din OUG 58/2010 pentru
modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul
fiscal si alte masuri financiar-fiscale, aprobate prin
HG 791/2010, urmand regimul juridic instituit prin aceasta
ordonanta de urgenta, respectiv asigurarea in sistemul
asigurarilor sociale prin declaratia de asigurare si plata
contributiei individuale pentru asigurari sociale de 10,5%
asupra bazei de calcul determinata potrivit dispozitiilor
art. 6 din normele anterior mentionate;
- odata cu data de 13.09.2010 devin aplicabile dispozitiile
OUG 82/2010 pentru modificarea art. 7 alin. (1) pct. 2 subpct. 2.1
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum si pentru
modificarea art. III din OUG nr. 58/2010 pentru modificarea si
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte
masuri financiar-fiscale, publicata in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, nr. 638 din 10 septembrie 2010. Potrivit
prevederilor art. II alin. (2) din OUG 82/2010 ”In sistemul
public de pensii si in sistemul asigurarilor pentru somaj, prin
venituri de natura profesionala, altele decat cele de natura
salariala, in sensul prezentei ordonante de urgenta, se intelege
acele venituri realizate din drepturi de autor si drepturi conexe
definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, si/sau venituri rezultate din activitati profesionale
desfasurate in baza contractelor/conventiilor incheiate potrivit
Codului civil. Asupra acestor venituri se datoreaza contributiile
individuale de asigurari sociale si asigurari pentru somaj.”
Potrivit OUG 82/2010, orice persoana fizica va datora contributia
la sistemul asigurarilor sociale astfel cum este reglementata de
acest act normativ numai in situatia in care obtine venituri de
natura profesionala in baza unui contract de drepturi de autor/convetie civila.
In privinta PFA, acesta va datora contributia de 10,5% la asigurari
sociale conform OUG 82/2010 numai in situatia veniturilor profesionale
in baza unui contract de drepturi de autor.
Daca nu sunteti intr-o atare situatie, in ceea ce priveste asigurarea
in sistemul de pensii, ca PFA va veti supune regimului anterior instituit
intrarii in vigoare a OUG 58/2010. Astfel, PFA este obligat sa se asigure
individual si sa depuna declaratia de asigurare la casa teritoriala de
pensii, cu exceptia situatiei in care realizeaza venituri ca urmare a
incadrarii in una din situatiile prevazute la art. 5 alin. (1) pct. I
si II din Legea 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte
drepturi de asigurari sociale, cu modificarile si completarile
ulterioare, respectiv:
- contract individual de munca;
- functionar public;
- persoana aleasa in functii elective,
- persoana numita in cadrul activitatii executive, legislative
sau judecatoresti ori membru cooperator.
PFA datoreaza integral cota de contributie de asigurari sociale
corespunzatoare conditiilor de munca in care isi desfasoara activitatea.
In conformitate cu prevederile art. 18 alin. (1) lit. a) din
Legea nr. 12/2010 a bugetului asigurarilor sociale de stat pe
anul 2010, pentru anul 2010 cotele integrale de contributie de
asigurari sociale sunt: 31,3% pentru conditii normale de munca;
36,3% pentru conditii deosebite de munca; 41,3% pentru conditii
speciale de munca.
Baza de calcul o constituie venitul brut inscris in declaratia
de asigurare.
Plata contributiei se face lunar de catre PFA, pe baza calculului
efectuat si comunicat de casele teritoriale de pensii la care sunt asigurati.

Declaratiile la asigurarile sociale

Pentru veniturile rezultate din activitati profesionale
desfasurate in baza contractelor/conventiilor incheiate
potrivit Codului civil precum si a drepturilor de autor,
platite dupa data de 10 septembrie 2010, obligatia
declararii, calcularii, retinerii si platii contributiilor
individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru
somaj, revine platitorului de venit.

Platitorii de venit prevazuti de O.U.G. nr. 82/2010 se
asimileaza angajatorilor in ceea ce priveste obligatia
declararii, calcularii, retinerii si platii contributiilor
individuale de asigurari pentru somaj corespunzatoare
veniturilor care se realizeaza din drepturi de autor si
drepturi conexe, precum si din activitati profesionale
desfasurate in baza contractelor/conventiilor incheiate
potrivit Codului civil.

===========================================

(Ordin al ministrului muncii, familiei si protectiei

sociale nr. 1.294 din 10 septembrie 2010 pentru modificarea

si completarea Normelor de aplicare a prevederilor Legii

nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte

drepturi de asigurari sociale, cu modificarile si

completarile ulterioare, aprobate prin ordinul ministrului

muncii si solidaritatii sociale nr. 340/2001, si a

Procedurii privind declararea lunara de catre angajatori

a evidentei nominale a asiguratilor si a obligatiilor de

plata la bugetul asigurarilor pentru somaj, probata prin

Ordinul ministrului muncii, solidaritatii sociale si familiei

nr. 405/2004, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei,

Partea I, nr. 639 din 13 septembrie 2010)

Contributii venituri profesionale OUG 58/2010

La zi in Resurse Umane

Normele de aplicare a Codului Fiscal
Guvernul a aprobat, in sedinta de luni, 2 august 2010, normele metodologice de aplicare a prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, respectiv norme metodologice referitoare la: impozitul pe profit, impozitul pe dividende, impozitul pe venit, impozitul pe veniturile obtinute de persoane nerezidente, in domeniul TVA, impozite si taxe locale.

Astfel, in ceea ce priveste impozitul pe venit, noile reglementari au in vedere reconsiderarea unei activitati drept activitate dependenta in cazul in care raportul juridic in baza caruia se desfasoara activitatea nu reflecta tipul de munca al acestuia.

De asemenea, se mentioneaza excluderea de la recalificarea ca activitati dependente, a activitatilor desfasurate independent in conditiile legii care genereaza venituri din profesii liberale, precum si a drepturilor de autor si drepturilor conexe, definite potrivit Legii nr. 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare.

Potrivit Hotararii de Guvern, persoanele care:
• realizeaza exclusiv venituri de natura profesionala cu caracter repetitiv, de venit – lunar, trimestrial sau semestrial – sau ocazional, datoreaza contributii individuale de asigurari sociale, de asigurari pentru somaj si de asigurari sociale pentru sanatate;
• pe langa veniturile de natura salariala, realizeaza si venituri de natura profesionala cu caracter repetitiv – lunar, trimestrial sau semestrial – datoreaza contributii individuale de asigurari sociale, de asigurari pentru somaj si de asigurari sociale pentru sanatate si pentru aceste venituri de natura profesionala;
• pe langa veniturile de natura salariala, realizeaza venituri de natura profesionala in mod ocazional, NU datoreaza contributiile individuale de asigurari sociale, de asigurari pentru somaj si pentru sanatate si pentru aceste venituri de natura profesionala.

Conform normelor de aplicare a Codului Fiscal, veniturile din drepturi de autor vor fi incluse in categoria celor obtinute din activitati independente, astfel incat impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii nu vor fi recalculate si datorate solidar de catre platitor si beneficiar. In situatia persoanelor care realizeaza lunar, trimestrial sau semestrial, cu caracter repetitiv si care au carte de munca, se datoreaza contributii de somaj, pensii si sanatate in limita a 5 salarii medii brute pe economie. In situatia persoanelor care nu realizeaza lunar venituri de natura profesionala, baza de calcul a contributiilor individuale este cuantumul total net al veniturilor de natura profesionala realizate anual, din toate sursele de venit, daca acest cuantum nu depaseste echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie. Nu se percep contributii pentru persoanele angajate cu carte de munca si care realizeaza venituri ocazionale din drepturi de autor, a precizat ministrul Muncii.

Hotararea de Guvern precizeaza caracterul neimpozabil al indemnizatiei acordate persoanei cu handicap grav in situatia in care nu se poate asigura un inlocuitor al asistentului personal, conform legii.
De asemenea, au fost incluse in venituri impozabile din salarii, contravaloarea tichetelor de masa, de cresa, cadou, de vacanta, precum si a platilor compensatorii si ajutoarelor, acordate potrivit legii speciale.

O alta prevedere se refera la impozitarea veniturilor obtinute de catre persoanele fizice rezidente sub forma dobanzilor la depozitele la vedere/conturile curente, depozitele clientilor constituite in baza legislatiei privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ precum si la depozite la termen, si/sau instrumente de economisire, cu cota de 16%, indiferent de data constituirii raportului juridic. De asemenea, se realizeaza unificarea cotei de impunere a veniturilor obtinute din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise la 16%, indiferent de perioada de detinere a titlurilor si reportarea pierderii nete anuale in urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.

Contributii individuale pentru venituri din activiitati independente(PFA)

Persoanele cu activitati independente vor contribui la Pilonul 2?
Printeaza
Mihnea Diaconu

AUTOR:

Mihnea Diaconu
director de vanzari la BCR Pensii

Data publicarii: 23 Iulie 2010

Intrebare: Dupa modificarea Codului Fiscal din iulie 2010 care sunt categoriile profesionale eligibile pentru Pilonul 2? Popescu Maria, Bucuresti

Raspuns: Intr-adevar, incepand cu 1 Iulie 2010 toate persoanele fizice care incaseaza venituri din activitati profesionale (PFA, drepturi de autor, contract de colaborare, contract de prestari servicii, contract de management sau mandat, etc.), si care pana acum plateau doar impozit pe venit, vor suporta incepand cu aceasta data si contributia individuala de asigurari sociale (pensii, sanatate, somaj).

Asadar, toate persoanele din categoriile de mai sus vor deveni eligibile pentru Pilon 2. In cazul in care nu vor semna un act de aderare cu unul din fondurile din piata in decurs de 4 luni de la data inregistrarii la CNPAS respectivii vor fi repartizati aleatoriu.

Cat de curand urmeaza a fi aprobate normele metodologice de aplicare a acestei modificari a codului fiscal

Proiect largire maza impozitare venituri dependente (asimilate salariilor)

Persoanele cu activitati independente suporta impozitele daca veniturile sunt asimilate salariului 21/06/2010

Persoanele care au venituri din activitati independente vor raspunde in solidar cu firmele cu care lucreaza pentru contributiile sociale si impozitele datorate daca banii incasati vor fi asimilati castigurilor salariale, potrivit unui proiect de OUG pentru modificarea Codului Fiscal.

"In cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta se aplica regulile de determinare a impozitului si a contributiilor sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, pentru veniturile din salarii realizate in afara functiei de baza. (...) Orice activitate poate fi reconsiderata drept activitate dependenta in conformitate cu principiul prevalentei economicului asupra juridicului, daca sunt indeplinite criteriile prevazute la art. 7, alin. (1), pct. 2. In cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta, impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate si virate fiind datorate solidar de catre platitorul si beneficiarul de venit", se arata in proiectul de ordonanta, care ar urma sa intre in vigoare la 1 iulie.


CAS, CASS, concedii medicale, somaj, pensii... acum aveti toate raspunsurile la indemana! Detalii aici >>>


Astfel, in cazul firme platitoare aflata in insolventa sau care nu achita contributiile si al carei patrimoniu nu acopera sumele datorate, beneficiarul veniturilor din activitati independente, in care sunt incluse si drepturile de proprietate intelectuala, reconsiderate ca venituri salariale, este pasibil de plata tuturor contributiilor, care pot ajunge la aproximativ 80% din veniturile incasate.

La un venit anual de 30.000 de lei, un un beneficiar ar putea datora statului in jur de 25.000 de lei.

Proiectul de act normativ include o noua prevedere, prin care Fiscul va avea posibilitatea sa reconsidere o activitate ca fiind dependenta si veniturile asimilate salariilor in functie de "orice alte elemente care reflecta natura dependenta a activitatii", definitie care ofera o marja de manevra extrem de larga inspectorilor fiscali.

In Codul Fiscal sunt reluate si reformulate conditiile din normele metodologice in care o activitate este considerata independenta, dar sub forma criteriilor prin care o activitate va putea fi reconsiderata ca dependenta, iar veniturile vor fi asimilate salariilor.

Sursa: MEDIAFAX

PFA si ANGAJAT tert

Calitatea intreprinzatorului persoana fizica titular al intreprinderii individuale - de angajator, colaborator, salariat
7 Decembrie 2009Autor: drd. Ana Cioriciu Stefanescu


" Potrivit art. 24 din Ordonanta de urgenta nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale[1], pentru organizarea si exploatarea intreprinderii sale, intreprinzatorul persoana fizica, in calitate de angajator persoana fizica, poate angaja terte persoane cu contract individual de munca, inregistrat la inspectoratul teritorial de munca, potrivit legii, si poate colabora cu alte persoane fizice autorizate, cu alti intreprinzatori persoane fizice titulari ai unor intreprinderi individuale sau reprezentanti ai unor intreprinderi familiale ori cu alte persoane juridice, pentru efectuarea unei activitati economice, fara ca aceasta sa ii schimbe statutul juridic. "

Deci angajarea priveste doar tertele persoane, el nu va putea fi propriul salariat. De altfel, inexistenta calitatii de propriu salariat nu il afecteaza in sensul ca el este asigurat in sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale si are dreptul de a fi asigurat in sistemul asigurarilor sociale de sanatate si al asigurarilor pentru somaj, asa cum dispune art. 25 alin. 3 din Ordonanta de urgenta nr. 44/2008.

Subliniem ca pentru acest comerciant nu opereaza interdictia prevazuta la art. 17 alin. 1 din aceeasi ordonanta, referitoare la imposibilitatea angajarii cu contract de munca a unor terte persoane pentru desfasurarea activitatii pentru care s-a inregistrat, deoarece aceasta este de stricta reglementare – numai pentru persoana fizica autorizata.

In conformitate cu art. 25 din Ordonanta de urgenta nr. 44/2008, intreprinzatorul persoana fizica titular al unei intreprinderi individuale nu va fi considerat un angajat al unor terte persoane cu care colaboreaza, chiar daca colaborarea este exclusiva; el poate cumula insa si calitatea de salariat al unei terte persoane care functioneaza atat in acelasi domeniu, cat si intr-un alt domeniu de activitate economica decat cel in care si-a organizat intreprinderea individuala.

[1] Publicata in M. Of. nr. 328 din 25 aprilie 2008, modificata si completata ulterior.

Tratamentul fiscal al cheltuielilor realizate de o firma(I)-Cheltuieli deductibile

21 Octombrie 2009

FinExpert Consulting

Societatile comerciale din Romania se impart in doua categorii in functie de modul de impunere al afacerii: societati platitoare de impozit pe profit si societati platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
21 Octombrie 2009

FinExpert Consulting

Societatile comerciale din Romania se impart in doua categorii in functie de modul de impunere al afacerii: societati platitoare de impozit pe profit si societati platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Protectia muncii se realizeaza fie prin externalizarea serviciului caz in care se inregistreaza pe seama contului 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti”, fie prin personalul propriu al contribuabilului caz in care se reflecta in cheltuielile salariale ale persoanei insarcinate cu protectia muncii.


cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale (Legea 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale), potrivit legii, si cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale (ex: asigurare raspundere civila experti contabili, avocati, medici, arhitecti, farmacisti, notari publici, etc.);

Contributiile pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale se inregistreaza in evidenta contabila pe seama contului 6451 „Contributia unitatii la asigurarile sociale”, iar cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale se inregistreaza in evidenta contabila pe seama contului 613 „Cheltuieli cu primele de asigurare”.

Contributiile pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale sunt obligatorii atat pentru P.F.A.-uri cat si pentru platitorii de impozit pe profit in situatia in care angajeaza personal salariat.


cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat;

Formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat poate fi realizata prin participarea la cursuri efectuate de terti caz in care cheltuiala se inregistreaza cu ajutorul contului 628 „Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” sau prin mijloace proprii ale contribuabilului caz in care se inregistreaza pe natura de cheltuieli ocazionate (salariul trainerului, chiria spatiului in care se desfasoara, consumabile, etc.)

In cazul P.F.A.-urilor cheltuielile cu pregatirea profesionala sunt deductibile si daca beneficiarul pregatirii profesionale este persoana fizica care a infiintat P.F.A.-ul si nu numai daca beneficiarii pregatirii profesionale sunt salariatii lor asa cum este cazul societatilor platitoare de impozit pe profit.


cheltuielile de transport si cazare in tara si in strainatate, efectuate de catre salariati si administratori (calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat), precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora (ex: directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii 31/1990; persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care contribuabilul suporta drepturile legale cuvenite acestora);

Cheltuielile de transport se reflecta in evidenta contabila pe seama contului 624 “Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal”, iar cele de cazare pe seama contului 625 “Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari”.

Cheltuielile de transport si cazare in cazul P.F.A.-ului sunt deductibile si daca persoana care a ocazionat aceste cheltuieli este persoana fizica care a infiintat P.F.A.-ul, deci care isi desfasoara activitatea profesionala sub aceasta forma de organizare.

 taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele normative in vigoare (de practicare a unor profesii cum sunt: expert contabil, contabil autorizat, arhitect, medic, auditor financiar, avocat, notar, etc)


contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca (in conformitate cu prevederile Legii patronatelor nr. 356/2001);


taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale;

Toate cheltuielile cu taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate asa cum sunt mentionate in cele trei paragrafe anterioare se inregistreaza in contabilitate pe seama contului 628 „Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi”.


cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor;

Cheltuielile de reclama si publicitate se inregistreaza in contabilitate pe seama contului 623 „Cheltuieli de protocol, reclama, publicitate”. Recomandam utilizarea unui analitic distinct pentru cheltuielile de reclama si publicitate si a unui alt analitic distinct pentru cheltuielile de protocol avand in vedere tratamentul fiscal diferit al celor doua, respectiv cheltuieli deductibile cele de reclama si publicitate si cheltuieli deductibile limitat cele de protocol.

Daca cheltuielile de reclama si publicitate sunt relativ usor de justificat pe baza contractului de publicitate incheiat, atragem atentia asupra bunurilor care se acorda ca mostre. Astfel, pentru ca valoarea mostrelor scazute din gestiune sa fie deductibila la calculul impozitului pe profit este recomandabila transpunerea in scris a cadrului in care se desfasoara campania publicitara cu mentiuni privind scopul si durata campaniei, persoanele vizate de campania respctiva, produsele care intra in campanie, modalitatea de desfasurare practica a campaniei. Ulterior desfasurarii campaniei este necesar de intocmit un raport asupra rezultatelor campnaiei.


cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;

Acest tip de cheltuieli se inregistreaza dupa caz prin intermediul contul 628 „Alte cheltuieli cu servicii executate de terti” in baza facturilor primite si a contractelor incheiate pentru actiunile de mai sus sau pe natura de cheltuieli (salariale, materiale consumabile, etc.) daca sunt realizate cu forte proprii ale societatii platitoare de impozit pe profit / P.F.A.-ului.


cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care sunt incheiate contracte.

Cheltuielile de reclama si publicitate se inregistreaza in contabilitate pe seama contului 628 „Alte cheltuieli cu servicii executate de terti” si pot fi efectuate atat de catre P.F.A.-uri cat si de societatile platitoare de impozit pe profit.

Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii trebuie sa se indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare;
- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.

Nu intra sub incidenta conditiei privitoare la incheierea contractelor de prestari de servicii, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate si de persoane juridice, cum sunt: cele de intretinere si reparare a activelor, serviciile postale, serviciile de comunicatii si de multiplicare, parcare, transport si altele asemenea.


pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul (sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi.

Pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate se inregistreaza in evidenta contabila pe seama contului 654 „Pierderi din creante si debitori diversi”.

Acest tip de cheltuiala este propriu societatilor comerciale. P.F.A.-urile avand avantajul recunoasterii veniturilor si cheltuielilor la momentul incasarii, respectiv platii nu se regasesc in situatia de isi corecta venitul inregistrat la data emiterii unei facturi, factura care ulterior nu este incasata datorita motivelor enumerate mai sus.


provizioanele constituite in limita unei procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.

Ajustarea pentru deprecierea creantelor clienti se inregistreaza in evidenta contabila pe seama contului 6814 „Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante”.

Si acest tip de cheltuiala este propriu societatilor comerciale. Datorita diferentei dintre P.F.A. si societatile platitoare de impozit pe profit privind modul de tinere al contabilitatii, respectiv in partida simpla pentru P.F.A.-uri si in partida dubla pentru platitorii de impozit pe profit, cheltuielile cu ajustarile de valoare ale creantelor pot aparea doar in contabilitatea platitorilor de impozit pe profit. In contabilitatea in partida simpla nu se folosesc notiunile de datorii, creante, capital propriu, etc.


provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor. Provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor se constituie trimestrial numai pentru bunurile livrate, lucrarile executate si serviciile prestate in cursul trimestrului respectiv pentru care se acorda garantie in perioadele urmatoare, la nivelul cotelor prevazute in contractele incheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevazut in tariful lucrarilor executate ori serviciilor prestate;

Provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor se inregistreaza in contul 6812 “ Cheltuieli de exploatare privind provizioanele” si sunt aplicabile doar in cazul societatilor platitoare de impozit pe profit din aceleasi considerente privind modul de tinere al contabilitatii.


penalitatile de intarziere si daunele-interese, stabilite, potrivit legii (pana la data de 30.06.2009 actul normativ care reglementa aceste notiuni a fost Legea 469/2002 privind unele masuri pentru intarirea disciplinei contractuale; la data de 30.06.2009 aceasta lege a fost insa obrogata de Legea 246/2009) in cadrul contractelor economice incheiate cu persoane rezidente;

Penalitatile de intarziere si daunele-interese se inregistreaza in contul 6581 „Cheltuieli cu despagubiri, amenzi si penalitati”.

Acest tip de cheltuiala poate aparea atat in cazul platitorilor de impozit pe profit cat si in cazul P.F.A. in situatia in care nu sunt respectate clauzele contractuale in relatia cu tertii. De exemplu, plata cu intarziere a unei facturi in situatia in care contractul prevede plata de penalitati de intarziere genereaza o cheltuaiala cu penalitatile de intarziere.

Toate cheltuielile mentionate mai sus inregistrate de contribuabil in evidenta contabila dar care nu indeplinesc conditiile mentionate pentru fiecare in parte sunt considerate nedeductibile.

Toate informatiile prezentate au un caracter general si nu sunt destinate a se adresa conditiilor specifice unei anumite persoane fizice sau juridice. Este recomandabil sa nu se actioneze pe baza acestor informatii fara o asistenta profesionala competenta in urma unei analize atente a circumstantelor specifice unei anumite situatii de fapt.
_____________
FinExpert Consulting, societate cu capital privat integral romanesc, s-a infiintat in anul 2003 avand ca obiect de activitate consultanta in domeniul financiar-contabil si salarizare si resurse umane. Societatea este membra a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania (CECCAR). Echipa FinExpert Consulting este formata din consultanti cu experienta, disponibili sa asiste clientii si sa ofere o gama diversificata de servicii. Consultantii au o bogata experienta in domeniul financiar contabil , salarizare si resurse umane.