Normele de aplicare a Codului fiscal se modifica. Vezi proiectul

Guvernul a emis un proiect de Hotarare pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44/2004 - publicat in data de 21.06.2012. Hotarare pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44/2004 in temeiul art. 108 din Constitutia Romaniei, republicata, Guvernul Romaniei adopta prezenta hotarare: Art. I - Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza: A. Titlul II "Impozitul pe profit" 1. La punctul 213, liniuta a doua se abroga. 2. La punctul 23, dupa litera j) se introduce o noua litera, litera k), cu urmatorul cuprins: "k) cheltuielile inregistrate la scoaterea din gestiune a creantelor asupra clientilor, determinate de punerea in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr.85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare." 3. Punctul 492 se modifica si va avea urmatorul cuprins: "Codul fiscal: Cheltuieli Art. 21 […] t) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi; 5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial. Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea. Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin norme. Norme metodologice: 492. In sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. t), regulile de deducere, termenii si expresiile prevazute la art. 21 alin. (4) lit. t) pct. 1 - 5 din Codul fiscal, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, sunt cele prevazute la pct. 451 din normele metodologice date in aplicarea art. 1451 din Codul fiscal din titlul VI "Taxa pe valoarea adaugata". Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs. In cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, inclusiv cele reprezentand: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta, etc. Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adagata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata. Exemplul 1. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice - cheltuielile cu intretinerea si reparatiile - 2000 lei, - partea de TVA nedeductibila - 240 lei, - baza de calcul a valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile 2240 lei (2000 + 240) - valoarea nedeductibila a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile 2240 x 50% = 1120 lei Exemplul 2. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice - cheltuieli privind combustibilii - 1000 lei - partea de TVA nedeductibila - 120 lei - baza de calcul a valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii 1120 lei (1000 + 120) - valoarea nedeductibila a cheltuielilor privind combustibilii 1120 x 50% = 560 lei." 4. Dupa punctul 53 se introduce un nou punct, punctul 531, cu urmatorul cuprins: "Codul fiscal: [...] d1) ajustarile pentru depreciere aferente activelor pentru care, potrivit reglementarilor prudentiale ale Bancii Nationale a Romaniei, se determina ajustari prudentiale de valoare sau, dupa caz, valori ale pierderilor asteptate, inregistrate de catre institutiile de credit persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu apartin Spatiului Economic European, potrivit reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, si filtrele prudentiale potrivit reglementarilor emise de Banca Nationala a Romaniei. Sumele reprezentand reducerea sau anularea filtrelor prudentiale sunt elemente similare veniturilor; Norme metodologice: 531. Nu intra sub incidenta prevederilor art. 22 alin.(1) lit.d1) din Codul fiscal si nu se deduc la calculul profitului impozabil filtrele prudentiale constituite la data de 01.01.2012 aferente activelor existente in sold la data de 31.12.2011. In aplicarea prevederilor art.22 alin.(1) lit.d1) din Codul fiscal, sumele reprezentand reducerea sau anularea filtrelor prudentiale care au fost deduse la calculul profitului impozabil se impoziteaza in ordinea inversa inregistrarii acestora." 5. Dupa punctul 561 se introduce un nou punct, punctul 562, cu urmatorul cuprins: "Codul fiscal: [...] m) provizioanele/ajustarile pentru deprecierea creantelor preluate de la institutiile de credit in vederea recuperarii acestora, in limita diferentei dintre valoarea creantei preluate prin cesionare si suma de achitat cedentului, pentru creantele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 1. sunt cesionate si inregistrate in contabilitatea cesionarului dupa data de 1 iulie 2012 inclusiv; 2. sunt transferate de la o persoana sau datorate de o persoana care nu este afiliata contribuabilului cesionar; 3. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului cesionar. Norme metodologice: 562. In aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit.m) din Codul fiscal, prin institutii de credit se inteleg persoanele juridice romane, inclusiv sucursalele din strainatate ale acestora si sediile permanente ale institutiilor de credit din alte state membre, respectiv din state terte, asa cum acestea sunt prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, cu modificarile si completarile ulterioare. Conditia de includere a creantelor in venituri impozabile se considera indeplinita daca cesionarul inregistreaza ca venit diferenta dintre valoarea creantei preluate prin cesionare si suma de achitat cedentului." B. Titlul III "Impozitul pe venit" 1. La punctul 41, dupa liniuta a 3 - a se introduc doua noi liniute, liniuta a 4-a si liniuta a 5- a, cu urmatorul cuprins: "- alte forme de sprijin nerambursabil acordate potrivit Programului National pentru Dezvoltare Rurala 2007-2013, aprobat prin Decizia Comisiei Europene nr.C(2008) 3.381 din 16 iulie 2008; - forme de sprijin nerambursabil acordate potrivit Programului Operational pentru Pescuit 2007-2013 aprobat prin Decizia Comisiei Europene nr.C(2007) 6.664 din 14 decembrie 2007." 2. Dupa punctul 41 se introduce un nou punct, punctul 42, cu urmatorul cuprins: "42. In categoria veniturilor neimpozabile se cuprind si formele de sprijin acordate in cadrul operatiunilor finantate prin Programul operational sectorial "Dezvoltarea resurselor umane 2007 - 2013", in bani si in natura, primite de catre cursanti pentru participarea la cursuri cat si bursele acordate in cadrul acestuia program."

Reducerea salariului ca urmare a sanctiunii disciplinare se inregistreaza in ReviSal

Intrebare: Daca un salariat este sanctionat disciplinar cu reducerea salariului de baza pentru o luna, decizia intocmita in acest sens va trebui raportata in Revisal? HG 500/2011 nu contine specificatii expres la acest lucru iar modificarea salariului conform art. 17 din Codul muncii si inregistrarea lui in Revisal conform prevederilor HG 500/2011poate fi facuta prin intocmirea unui act aditional. Care este temeiul inregsitrarii in Revisal a acestei decizii de sanctionare? Raspuns: Asa cum prevede art. 248 alin. (1) din Codul muncii republicat, printre sanctiunile ce pot fi dispuse de angajator in cazul in care salariatul savarseste o abatere disciplinara se numara si reducerea salariului de baza pe o durata de 1-3 luni cu 5-10%. Procentul cuprins intre 5-10% se aplica salariului de baza inscris in contractul individual de munca si in ReviSal. HG 500/2011 nu prevede operarea reducerii salariului de baza ca sanctiune disciplinara in registrul general de evidenta a salariatilor. Insa, in aprecierea noastra, aceasta reducere va trebui operata in registrul general de evidenta a salariatilor (Revisal), dat fiind faptul ca ea vizeaza modificarea unui element al registrului de evidenta a salariatilor (Revisal), prevazut de art. 3 alin.(2) lit.g) din HG 500/2011. Consideram, asadar, ca reducerea salariului de baza ca sanctiune disciplinara se inregistreaza in registrul general de evidenta a salariatilor urmand pasii privind modificarea salariului, asa cum sunt ei prevazuti in Codul muncii si in HG 500/2011. Odata cu incheierea perioadei pentru care s-a aplicat aceasta sanctiune disciplinara, urmand aceeasi pasi, modificarea salariului brut la cuantumul acestuia anterior aplicarii sanctiunii disciplinare va fi operata in registrul general de evidenta a salariatilor (Revisal). Cele doua inregistrari in registrul general de evidenta a salariatilor (Revisal) se vor baza pe decizia de sanctionare disciplinara. Dat fiind faptul ca nu exista prevederi exprese referitoare la aceste inregistrari, ele vor fi facute prin respectarea termenului prevazut de art. 4 alin. (2) din HG 500/2011, mai precis cel tarziu in ziua lucratoare anterioara implinirii termenului de 20 de zile lucratoare prevazut la art. 17 alin. (5) din Codul muncii republicat. Data aparitiei: 18 Iunie 2012

Conditii pentru incheierea unei conventii civile

Intrebare: Suntem o institutie publica si am obtinut o finantare nerambursabila pentru editarea unor publicatii editoriale. Tehnoredactarea acestor publicatii este facuta de catre o salariata a institutiei noastre. Ca urmare a acordarii acestei finantari, tirajul revistelor a crescut, salariata fiind nevoita sa lucreze mai mult si din pacate in cadrul institutiilor publice orele suplimentera nu se compenseaza in bani. In acest caz este posibila incheierea unei conventii civile cu salariata in cauza, cu atat mai mult cu cat activitatea desfasurata pe baza conventiei civile este inscrisa si in fisa postului? Raspuns: In temeiul art. 1851 din Codul civil, o persoana fizica O persoana fizica neautorizata poate executa o lucrare materiala ori intelectuala, si poate presteze un serviciu numai cu titlu ocazional. Incheierea unei conventii civile poate fi facuta cu indeplinirea urmatoarelor conditii: - activitatea desfasurata in baza conventiei civile sa aiba caracter ocazional, intamplator, conjunctural, si uneori urgent; - totodata, activitatea desfasurata pe baza de conventie civila sa nu fie inscrisa in obiectul de activitate al societatii si nici prevazuta a se realiza prin posturile cuprinse in statul de functii al societatii; - in cazul unei activitati desfasurate pe baza de conventie civila nu se pot stabili cu exactitate: timpul de munca, mijloacele prin care este realizata activitatea, precum si alte elemente similare; - pentru realizarea unei activitati desfasurate pe baza unei conventii civile angajarea prin contract individual de munca sau cu timp partial pe perioada determinata nu se justifica; - obiectul conventiei civile trebuie sa aiba la baza un raport juridic de "a da" sau de "a face" ceva pana la un anumit termen, fara stipularea perioadei sau a timpului de munca; - conventiile civile nu pot fi incheiate pentru desfasurarea unei activitati care, in acelasi timp, se desfasoara in societatea respectiva prin incheierea de contracte individuale de munca, indiferent ca acestea sunt cu fractiune de norma sau cu timp integral, pe perioada nedeterminata sau determinata. In speta prezentata, insa, in aprecierea noastra conditiile necesare incheierii unei conventii civile nu sunt indeplinte. Data aparitiei: 18 Iunie 2012

Calculul contributiilor in situatia reintegrarii ca urmare a hotararii judecatoresti

Intrebare: La nivelul societatii noastre sunt reintegrati un numar de 12 angajati, in baza unei hotarari judecatoresti. Societatea intocmeste declaratii rectificative pentru Contributia la asigurarile sociale, pentru periaoada cuprinsa intre data concedierii si a reintegrarii. In cuprinsul declaratiilor, salariatilor reincadrati li se va calcula cota de contributii pentru asigurari sociale de stat aferenta conditiilor speciale de lucru sau, tinand cont de faptul ca acestia nu au fost prezenti la lucru si nu au desfasurat activitate, contributiile se vor calcula petnru conditii normale de munca? Raspuns: In situatiile in care concedierea a fost dispusa in mod netemeinic sau nelegal, instanta va ddispune anularea ei si va obliga angajatorul la plata unei despagubiri egale cu salariile indexate, majorate si reactualizate si cu celelalte drepturi de care ar fi beneficiat salariatul, potrivit dispozitiilor. 80 alin. (1) din Codul muncii republicat. Dat fiind faptul ca instanta de judecata a dispus anularea deciziei de concediere si repunerea partilor in situatia anterioara dispunerii concedierii, se aplica principiul retroactivitatii, conform caruia nulitatea produce efecte nu doar in cazul situatiilor viitoare, dar si al celor trecute. Retroactivitatea consta in inlaturarea efectelor deciziei de concediere aprute intre momentul emiterii acesteia si cel al anularii sale, ajungandu-se astfel in situatia in care concedierea nu ar fi intervenit niciodata. Astfel ca, repunerea in situatia anterioara ca urmare a respectarii hotararii judecatoresti prin care decizia de concediere a fost anulata de instanta de judecata, presupune ca raportul juridic dintre angajator si salariat nu a incetat niciodata. In situatia in care o decizie de concediere este anulata, vina privind neprestarea efectiva a activitatii in conditii speciale apartine in exclusivitate angajatorului, data fiind dispunerea unei concedieri nelegale, a carei nulitate este constata de catre instanta de judecata. Din acest motiv, apreciem ca daca salariatii ar fi desfasurat activitate in conditii speciale in intervalul de timp cuprins intre data concedierii si data efectiva a reintegrarii, repunerea in situatia anterioara se poate realiza numai prin calculul contributiei de asigurari sociale in cota pentru conditii speciale Data aparitiei: 18 Iunie 2012

Modificari Codul fiscal aduse de OUG nr. 24: Tabel comparativ Impozitul pe venit

Prin OUG nr. 24/2012, Codul fiscal s-a modificat din nou si au fost introduse noi articole sau abrogate unele reglementari. Redam mai jos acele modificari efecturate in ce priveste Titlul III din Codul fiscal referitor la impozitul pe venit. Redam astfel, intr-o forma comparativ, aceste noi reglementari care urmeaza sa intre in vigoare la data de 1 iulie 2012 sau 1 ianuarie 2013, dupa caz. Tabel comparativ pentru Titlul III "Impozitul pe venit" urmare a modificarilor aduse de OUG nr.24/2012 Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 48 - Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla (7) Nu sunt cheltuieli deductibile: l1) 50% din cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului. Prin exceptie, cheltuielile privind combustibilul efectuate in cadrul activitatii in scopul realizarii de venituri sunt deductibile integral in situatia in care vehiculele respective se inscriu in oricare din urmatoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi; Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 48 - Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla (7) Nu sunt cheltuieli deductibile: l1) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietate sau in folosinta. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi; 5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial. Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea. In cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate in proprietate sau in folosinta, care nu fac obiectul limitarii deducerii cheltuielilor se vor aplica regulile generale de deducere. Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin norme. Intra in vigoare la data de 1 iulie 2012. Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 66 - Stabilirea venitului din investitii (5) castigul net/Pierderea neta se determina la sfarsitul fiecarui trimestru ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate cumulat de la inceputul anului, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. castigul net determinat/Pierderea neta determinata la sfarsitul fiecarui trimestru se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaratiei de impunere trimestriale. Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 66 - Stabilirea venitului din investitii Alineatul (5) se abroga. Intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2013. Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 66 - Stabilirea venitului din investitii (5^1) castigul net anual/Pierderea neta anuala din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la inceputul anului, si este egal/egala cu castigul net determinat/pierderea neta determinata la sfarsitul trimestrului IV al anului fiscal respectiv. Castigul net anual/Pierderea neta anuala sedetermina de catre contribuabil, pe baza declaratiei privind venitul realizat, depusa potrivit prevederilor art. 83. (6) Pentru tranzactiile cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, efectuate in cursul fiecarui trimestru din anul fiscal, fiecare intermediar, societate de administrare a investitiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alt platitor de venit, dupa caz, are urmatoarele obligatii: a) calcularea castigului/pierderii pentru fiecare tranzactie efectuata pentru contribuabil; b) transmiterea catre fiecare contribuabil a informatiilor privind totalul castigurilor/pierderilor, in forma scrisa, pentru tranzactiile efectuate in cursul fiecarui trimestru, pana la data de 5 a lunii urmatoare trimestrului; c) se depune anual, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat, la organul fiscal competent o declaratie informativa privind totalul castigurilor/pierderilor pentru tranzactiile efectuate cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru fiecare contribuabil. Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 66 - Stabilirea venitului din investitii 10 (5^1) Castigul net anual/Pierderea neta anuala din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului respectiv. Castigul net anual/Pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei privind venitul realizat, depusa conform prevederilor art. 83. Castigul net anual impozabil se determina de organul fiscal competent. (6) Pentru tranzactiile cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, efectuate in cursul anului fiscal, fiecare intermediar, societate de administrare a investitiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alt platitor de venit, dupa caz, are urmatoarele obligatii: a) calcularea castigului/pierderii la fiecare tranzactie, efectuata pentru contribuabil; b) calcularea totalului castigurilor/pierderilor pentru tranzactiile efectuate in cursul anului pentru fiecare contribuabil; c) transmiterea in forma scrisa catre fiecare contribuabil a informatiilor privind totalul castigurilor/pierderilor, pentru tranzactiile efectuate in cursul anului, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat; d) depunerea la organul fiscal competent a declaratiei informative privind totalul castigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat. Intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2013. Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 67 - retinerea impozitului din veniturile din investitii (3) Calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din investitii, altele decat cele prevazute la alin. (1) si (2) se efectueaza astfel: a) castigul net determinat la sfarsitul fiecarui trimestru din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, se impune cu o cota de 16%. Obligatia calcularii impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala in contul impozitului pe castigul net anual impozabil revine contribuabilului, pe baza declaratiei de impunere trimestriala depusa pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarui trimestru. Termenul de declarare constituie si termen de plata a impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala catre bugetul de stat. Obligatia declararii si plata impozitului revine contribuabilului. Impozitul de plata reprezentand plata anticipata trimestriala, respectiv impozitul de restituit trimestrial se calculeaza ca diferenta intre impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul datorat pe castigul net cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare precedente; Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 67 - retinerea impozitului din veniturile din investitii (3) Calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din investitii, altele decat cele prevazute la alin. (1) si (2) se efectueaza astfel: a) impozitul anual datorat de contribuabil pentru castigul net anual impozabil se stabileste de organul fiscal competent, potrivit prevederilor art. 84, pe baza declaratiei privind venitul realizat. Pentru castigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale #i valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2013 inclusiv, nu se efectueaza plati anticipate in cursul anului fiscal, in contul impozitului anual datorat; Intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2013. Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 83 - Declaratia privind venitul realizat (21) Declaratia de impunere trimestriala se completeaza pentru castigul net determinat/pierderea neta determinata la sfarsitul fiecarui trimestru, generat/generata de tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise. Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 83 - Declaratia privind venitul realizat Alineatul (21) se abroga. Intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2013. Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 94 - Dispozitii tranzitorii Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 Art. 94 - Dispozitii tranzitorii Se introduce alineatul (16): (16) Pentru castigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, realizate pana la data de 1 ianuarie 2013, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la data realizarii acestora. Intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2013. Sursa: DGFP Brasov Data aparitiei: 15 Iunie 2012

Procedura obtinerii stimulentului de insertie. Documente necesare

Asa cum prevede art. 7 din OUG. nr. 111/2010 modifciat prin OUG nr. 124/2011, persoanele care in perioada in care sunt indreptatite sa beneficieze de concediul pentru cresterea copilului si indemnizatia lunara pana la implinirea copilului a varstei de 1 an obtin venituri impozabile din salarii, activitati independente ori activitati agricole inainte de implinirea de catre copil a varstei de un an, au dreptul la un stimulent de insertie in cuantum lunar de 1 ISR. In prezent aloarea ISR - indicatorului social de referinta - este de 500 de lei, iar perioada de acordare a acestuia se intinde pana la momentul implinirii de catre copil a varstei de 2 ani. Cererea asiguratului privind stimulentul de insertie va fi insotita de o dovada eliberata de angajator sau, dup caz, de alte documente eliberate de autoritatile competente ori de declaratia pe propria raspundere din care sa rezulte ca acesta realizeaza sau urmeaza sa realizeze venituri supuse impozitului. In vederea stabilirii dreptului la stimulentul de insertie pentru persoana care, desi are dreptul, nu solicita acordarea concediului si indemnizatiei pentru cresterea copilului, cererea tipizata de acordare a stimulentului trebuie insotita de actele doveditoare necesare stabilirii acestui drept, asa cum acestea sunt prevazute in cadrul art. 6 din H.G. nr. 52/2011: documente privind identitatea solicitantului (copie CI); documente privind naşterea copilului (certificate de nastere); dovezi privind veniturile realizate in cele 12 luni din care se constituie stagiul de cotizare si nivelul acestor venituri (dovada eliberata de angajator din care sa rezulte ca persoana indreptatita a realizat timp de 12 luni in ultimul an anterior nasterii copilului venituri din salarii sau dovada privind veniturile realizate in anul fiscal anterior celui in care s-a nascut copilul, precum si copia deciziei de impunere eliberate de autoritatile competente, in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente si/sau din activitati agricole etc.); daca este cazul, acte privind atestarea perioadelor asimilate stagiului de cotizare (dovada eliberată de agentia pentru ocuparea fortei de munca din care sa rezulte ca solicitantul a beneficiat de indemnizatie de somaj, ori s-a aflat in evidenta agentiei in vederea acordarii indemnizatiei de somaj sau dovada eliberata de casa teritoriala de asigurari sociale de sanatate din care sa rezulte ca solicitantul a beneficiat de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate potrivit OUG. nr. 158/2005, dovada eliberata de Ministerul Educaţiei prin Centrul National de Recunoastere si Echivalare a Diplomelor din care sa rezulte ca solicitantul frecventeaza cursuri ale invatamantului preuniversitar, universitar sau postuniversitar, la nivelul de master etc.); alte acte doveditoare (declaratia pe propria raspundere din care sa rezulte ca celalalt parinte nu beneficiaza de indemnizatie sau de stimulent, declaratia pe propria raspundere a persoanei indreptatite din care sa reiasa ca se ocupa de cresterea si ingrijirea copilului si ca cesta nu este incredintat sau dat in plasament unei alte persoane ori unui organism privat autorizat sau serviciu public etc.). Cererea pentru acordarea stimulentului de insertie insotita, dupa caz, de documentele justificative se depune de catre solicitant la primaria comunei, orasului, municipiului, respectiv sectoarelor municipiului Bucuresti pe raza careia acesta isi are domiciliul sau resedinta, urmand a fi directionata de primarie catre agentia judeteana pentru prestatii sociale, respectiv a municipiului Bucuresti. Primariile au obligatia sa verifice documentatia depusa de solicitanti, astfel incat aceasta sa cuprinda toate documentele jusitificative necesare in vederea acordarii stimulentului de insertie. Data aparitiei: 13 Iunie 2012

HOTARARE nr. 57 din 30 ianuarie 2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 50/2011, a Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul si indemnizatia lunara pentru cresterea copiilor, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 52/2011, si a Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr. 277/2010 privind alocatia pentru sustinerea familiei, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 38/2011

În temeiul art. 108 din Constituţia României, republicatã, Guvernul României adoptã prezenta hotãrâre. ART. I Normele metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, aprobate prin Hotãrârea Guvernului nr. 50/2011, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 76 din 28 ianuarie 2011, cu modificãrile ulterioare, se modificã şi se completeazã dupã cum urmeazã: 1. La articolul 17, alineatul (1) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins: "Art. 17. - (1) La stabilirea venitului net lunar al familiei şi, dupã caz, al persoanei singure se iau în considerare toate veniturile pe care membrii acesteia le-au realizat în luna anterioarã depunerii cererii, inclusiv cele care provin din drepturi de asigurãri sociale de stat, asigurãri de şomaj, indemnizaţii, alocaţii şi ajutoare cu caracter permanent, indiferent de bugetul din care se suportã, obligaţii legale de întreţinere şi alte creanţe legale, cu excepţia burselor de studiu şi a burselor sociale, precum şi a sprijinului financiar prevãzut de Hotãrârea Guvernului nr. 1.488/2004 privind aprobarea criteriilor şi a cuantumului sprijinului financiar ce se acordã elevilor în cadrul Programului naţional de protecţie socialã 2. Articolul 18 se modificã şi va avea urmãtorul cuprins: "Art. 18. - Stabilirea dreptului la ajutor social se realizeazã ţinându-se seama de bunurile familiei sau, dupã caz, ale persoanei singure, cuprinse în lista bunurilor ce conduc la excluderea acordãrii ajutorului social, prevãzutã în anexa nr. 4." 3. Articolul 19 se abrogã. 4. Articolul 20 se modificã şi va avea urmãtorul cuprins: "Art. 20. - Familiile şi persoanele singure care au în proprietate, închiriere, comodat sau altã formã de deţinere cel puţin unul dintre bunurile cuprinse în lista prevãzutã la art. 18 nu beneficiazã de ajutor social." 5. Articolele 21 şi 22 se abrogã. 6. Articolul 23 se modificã şi va avea urmãtorul cuprins: "Art. 23. - Lista prevãzutã la art. 18 se afişeazã într-un loc vizibil la primãria comunei, oraşului, municipiului sau, dupã caz, a sectorului municipiului Bucureşti. Informarea populaţiei poate fi fãcutã şi pe pagina de internet a unitãţii/subdiviziunii administrativ-teritoriale." 7. La articolul 27 alineatul (1), litera b) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins: "b) sã depunã, din 6 în 6 luni, la primãria unitãţii/subdiviziunii administrativ-teritoriale în a cãrei razã teritorialã îşi are domiciliul ori reşedinţa, declaraţia prevãzutã la art. 9 alin. (5)." 8. Dupã articolul 31 se introduce un nou articol, articolul 31^1, cu urmãtorul cuprins: "Art. 31^1. - (1) Pentru menţinerea dreptului la ajutorul social, potrivit prevederilor art. 16^1 din lege, familiile şi persoanele singure beneficiare au îndatorirea sã îşi achite obligaţiile legale faţã de bugetul local pentru bunurile pe care le deţin în proprietate, conform prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulteriore. (2) Obligaţiile legale prevãzute la alin. (1) sunt cele stabilite potrivit art. 248 lit. a)-c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi se datoreazã bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, respectiv sectoarelor municipiului Bucureşti. (3) Beneficiarii de ajutor social care au în proprietate bunuri aflate în altã unitate/subdiviziune administrativ-teritorialã decât cea în care s-a stabilit dreptul la ajutorul social au obligaţia ca, pânã la data de 20 ianuarie a fiecãrui an, sã prezinte la primãria unde s-a stabilit dreptul la ajutorul social copia certificatului de atestare fiscalã eliberat de organul fiscal competent al autoritãţii administraţiei publice locale în a cãrei razã teritorialã se aflã bunurile impozabile sau taxabile, prin care se confirmã achitarea obligaţiilor legale cãtre bugetele locale pentru anul anterior." 9. La articolul 33 alineatul (1), litera d) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins: "d) dacã nu depune, din 6 în 6 luni, declaraţia prevãzutã la art. 27 alin. (1) lit. b);" 10. La articolul 33 alineatul (1), dupã litera g) se introduce o nouã literã, litera h), cu urmãtorul cuprins: "h) în situaţia în care familiile beneficiare nu respectã obligaţia prevãzutã la art. 16^1 alin. (1) din lege." 11. La articolul 33, alineatul (2) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins: "(2) Suspendarea dreptului de ajutor social se face prin dispoziţie scrisã a primarului, începând cu luna urmãtoare celei în care s-au constatat de cãtre serviciul sau persoana/persoanele prevãzute la art. 15 alin. (3) motivele prevãzute la alin. (1) lit. a)-d) şi g), respectiv cu luna februarie a fiecãrui an în situaţia prevãzutã la lit. h), şi se comunicã titularului în termen de 15 zile de la data emiterii acesteia." 12. La articolul 34, alineatul (1) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins: "Art. 34. - (1) În cazul suspendãrii ajutorului social în condiţiile prevãzute la art. 33 alin. (1) lit. a), b) şi d), prezentarea de cãtre titular, în luna urmãtoare celei în care s-a produs suspendarea efectivã a plãţii, a adeverinţei eliberate de agenţia teritorialã pentru ocuparea forţei de muncã şi a declaraţiei prevãzute la art. 14^1 alin. (1) din lege, precum şi efectuarea acţiunilor sau a lucrãrilor de interes local prevãzute la art. 28 alin. (1) atrag reluarea plãţii ajutorului social pentru întreaga familie ori, dupã caz, pentru persoana singurã." 13. La articolul 34, dupã alineatul (2) se introduc trei noi alineate, alineatele (3)-(5), cu urmãtorul cuprins: "(3) În cazul prevãzut la art. 33 alin. (1) lit. h), achitarea obligaţiilor legale cãtre bugetul local în perioada de suspendare prevãzutã la art. 16^1 alin. (3) din lege atrage reluarea plãţii ajutorului social, prin dispoziţia primarului, începând cu luna urmãtoare celei în care s-a achitat obligaţia, inclusiv pentru drepturile cuvenite în perioada suspendãrii. (4) Pe perioada suspendãrii dreptului la ajutor social în condiţiile prevãzute la art. 16^1 alin. (3) din lege, beneficiarii nu au obligaţia de a efectua acţiunile sau lucrãrile de interes local prevãzute la art. 28 alin. (1). (5) La reluarea acordãrii dreptului conform prevederilor art. 16^1 alin. (4) din lege, orele aferente acţiunilor şi lucrãrilor de interes local se repartizeazã proporţional de cãtre primar, astfel încât efectuarea lor sã fie finalizatã în termen de maximum 3 luni de la reluarea plãţii." 14. La articolul 35 alineatul (1), litera b) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins: "b) dacã plata ajutorului social a fost suspendatã şi în termen de 3 luni, respectiv 5 luni de la data suspendãrii plãţii nu a fost depusã adeverinţa prevãzutã la art. 11 alin. (4), declaraţia prevãzutã la art. 27 alin. (1) lit. b) sau, dupã caz, nu au fost efectuate acţiunile ori lucrãrile de interes local prevãzute la art. 28 alin. (1), respectiv nu a fost îndeplinitã obligaţia prevãzutã la art. 16^1 alin. (1) din lege; în aceastã situaţie, drepturile pentru perioada de suspendare nu se mai acordã;" 15. Articolul 47 se modificã şi va avea urmãtorul cuprins: "Art. 47. - Ajutorul prevãzut la art. 46 se acordã unei singure persoane, care poate fi, dupã caz, soţul supravieţuitor, copilul, pãrintele, tutorele, curatorul, moştenitorul stabilit în condiţiile dreptului comun sau, în lipsa acestora, persoana care dovedeşte cã a suportat cheltuielile cu înmormântarea." 16. Anexele nr. 1-4 şi 16 se modificã şi se înlocuiesc cu anexele nr. 1-5. 17. Anexele nr. 5 şi 6 se abrogã. ART. II Normele metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul şi indemnizaţia lunarã pentru creşterea copiilor, aprobate prin Hotãrârea Guvernului nr. 52/2011, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 78 din 31 ianuarie 2011, se modificã şi se completeazã dupã cum urmeazã: 1. La articolul 1, alineatul (2) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins: "(2) Persoanele îndreptãţite prevãzute la alin. (1) beneficiazã de drepturile prevãzute de ordonanţa de urgenţã dacã îndeplinesc cumulativ urmãtoarele condiţii: a) se încadreazã în prevederile art. 2 alin. (1) sau, dupã caz, în prevederile art. 2 alin. (5) şi (6) ori în prevederile art. 31 alin. (1) şi ale art. 32 alin. (1) lit. c) şi d) şi alin. (2) din ordonanţa de urgenţã; b) sunt cetãţeni români sau, dupã caz, strãini ori apatrizi; c) au domiciliul sau reşedinţa în România, conform legii; d) locuiesc în România împreunã cu copilul/copiii pentru care solicitã drepturile şi se ocupã de creşterea şi îngrijirea acestuia/acestora;