Codul muncii s-ar putea modifica. Inca o zi libera legal

O noua propunere legislativa pentru modificarea art.139 alin.(1) din Legea nr.53/2003 - Codul muncii a fost inaintata Camerei Deputatilor spre dezbatere si se asteapta in acest moment o decizie. Se face propunerea de aprobare a legii pentru modificarea art. 139 alin. (1) din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii. Articol unic: Alineatul (1) al articolului 139 din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, se modifica si va avea urmatorul cuprins: "Art. 139 (1) Zilele de sarbatoare legala in care nu se lucreaza sunt: - 1 si 2 ianuarie; - prima si a doua zi de Pasti; - 1 mai; - prima si a doua zi de Rusalii; - Adormirea Maicii Domnului; - 30 noiembrie - Sfantul Andrei cel Intai chemat, Ocrotitorul Romaniei; - 1 decembrie - 6 decembrie - Sf. Nicolae; - prima si a doua zi de Craciun; - doua zile pentru fiecare dintre cele 3 sarbatori religioase anuale, declarate astfel de cultele religioase legale, altele decat cele crestine, pentru persoanele apartinand acestora."

Avansuri acordate administratorului si nejustificate. Care sunt implicatiile fiscale?

Analizam mai jos cazul unei societati care efectueaza, sub forma avansurilor de trezorerie, plati din casierie catre administrator (acesta nu are contract de munca). In timp, soldul contului 542 a ajuns la valoarea de 200.000 lei, iar la sfarsitul anului soldul este dus in 461. Vom vedea astfel care sunt implicatiile din punct de vedere legal, in cazul in care aceasta suma ramane nejustificata in contul 542. Solutia consultantului: Potrivit prevederilor pct. 176 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, sumele in numerar, puse la dispozitia personalului sau a tertilor, in vederea efectuarii unor plati in favoarea entitatii, se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 542 "Avansuri de trezorerie"). Astfel, din punct de vedere legal se pot acorda sume in numerar pentru efectuarea diverselor plati in favoarea entitatii. Aceste sume insa, trebuie justificate intr-un timp stabilit, prin proceduri interne, de catre societate. In situatia in care administratorul nu justifica avansul acordat, poate fi interpretat ca fiind un imprumut acordat administratorului . Potrivit prevederilor art 144 indice 4 alin. (1) lit a) din Legea 31/1990 privind societatile comerciale, este interzisa creditarea de catre societate a administratorilor acesteia, prin intermediul unor operatiuni precum acordarea de imprumuturi administratorilor; Potrivit alin. (3) ale aceluiasi articol , prevederile alin. (1) nu se aplica: - in cazul operatiunilor a caror valoare exigibila cumulata este inferioara echivalentului in lei al sumei de 5.000 de euro; - in cazul in care operatiunea este incheiata de societate in conditiile exercitarii curente a activitatii sale, iar clauzele operatiunii nu sunt mai favorabile persoanelor prevazute la alin. (1) si (2) decat cele pe care, in mod obisnuit, societatea le practica fata de terte persoane. Potrivit prevederilor art. 271 din acelasi act normativ, se pedepseste cu inchisoare de la 1 la 3 ani fondatorul, administratorul, directorul sau reprezentantul legal al societatii, care se imprumuta, sub orice forma, direct sau printr-o persoana interpusa, de la societatea pe care o administreaza, de la o societate controlata de aceasta ori de la o societate care controleaza societatea pe care el o administreaza, suma imprumutata fiind superioara limitei prevazute la art. 144 indice 4 alin. (3) lit. a), sau face ca una dintre aceste societati sa ii acorde vreo garantie pentru datorii proprii. Asadar, societatea nu are dreptul sa imprumute administratorul cu valori mai mari decat echivalentul in lei a sumei de 5.000 de euro.

Modificarea Codului fiscal in 2013: Impozitul pe venitul datorat de nerezidenti

Va reamintim ca O.G. nr. 8/2013 modifica punctual urmatoarele impozite: a) impozitul pe profit: cheltuieli de cercetare-dezvoltare; b) impozitul pe venitul din salarii si impozitul pe venitul din activitati agricole: c) impozitul pe venitul microintreprinderilor - devine obligatoriu pentru societatile cu o cifra de afaceri mai mica de 65.000 euro; d) impozitul pe venitul datorat de nerezidenti; e) taxa pe valoarea adaugata - ajustarea bazei impozabile, exigibilitatea TVA, TVA la incasare; f) accize - exigibilitatea accizelor; g) asigurari sociale, inclusiv pentru profesiile libere. Se modifica, de asemenea: 1) Codul de procedura fiscala - verificarea situatiei financiare a persoanei fizice; 2) O.G. nr. 1/2013 - se limiteaza dreptul autoritatilor locale de a acorda reduceri de impozit numai daca nu au arierate la data de 31 decembrie 2012. Impozitul pe venitul datorat de nerezidenti La o prima lecturare a actului normativ, rezulta ca, incepand cu 01 februarie 2013, nu se mai datoreaza impozit pe venitul realizat de nerezidenti in Romania din servicii de consultanta si management, prin abrogarea art. 115 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, conform pct. 41 din ordonanta. Observam insa ca serviciile de management si de consultanta se regasesc impozitate conform art. 115 lit. k) din Codul fiscal. Practic, observam extinderea impozitarii la toate serviciile efectuate de un nerezident in favoarea unui rezident, indiferent de locul prestarii, cu exceptia transportului international - "k) venituri din servicii prestate in Romania si in afara Romaniei, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport;". Pentru serviciile de tipul celor de mai sus, daca exista conventie de evitare a dublei impuneri, dar nerezidentul nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala, atunci rezidentul roman care efectueaza plata retine in mod corespunzator un impozit de 16%. Daca se prezinta certificat de rezidenta fiscala, impozitarea se realizeaza in cel mai favorabil mod intre conventia de evitare a dublei impuneri (daca exista) si Codul fiscal. Marea noutate adusa de O.G. nr. 8/2013 este corelarea regimului fiscal aplicat de rezident veniturilor platite catre nerezident (in speta, al cotei de impozitare) de existenta unei conventii de evitare a dublei impuneri incheiate cu statul in care se efectueaza plata catre nerezident, conform art. 116 alin. (2) lit. c1) din Codul fiscal: "c1) 50% pentru veniturile prevazute la art. 115 alin. (1) lit. a)-g), k) si l), daca veniturile sunt platite intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii;". Spre exemplu, in cazul platii contravalorii unor servicii facturate catre un rezident in Romania de un rezident fiscal in INSULELE VIRGINE, rezidentul roman la va impozita cu 16%, daca efectueaza plata intr-un cont bancar deschis la o banca dintr-un stat cu care Romania poate realiza schimbul de informatii, spre exemplu Olanda, respectiv cu 50% daca efectueaza plata intr-un cont bancar deschis la o banca dintr-un stat cu care Romania nu poate realiza schimbul de informatii, spre exemplu Cayman. Tot in acest context, se completeaza si se reformuleaza prevederile art. 11 din Codul fiscal, in baza caruia autoritatile fiscale pot reincadra continutul economic al unei tranzactii, in sensul ca se limiteaza posibilitatea aplicarii regimului fiscal rezultat din Conventiile de evitare a dublei impuneri in situatiile in care tranzactiile nu au substanta economica si scopul vadit al acestora consta doar in obtinerea unui avantaj fiscal.

ANAF: Companiile straine din Romania trebuie sa-si stabileasca un sediu principal permanent, platitor de taxe

Companiile straine care isi desfasoara activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente in Romania sunt obligate sa stabileasca unul dintre aceste sedii ca sediu permanent desemnat pentru indeplinirea obligatiilor care ii revin, se arata intr-un proiect de ordin comunicat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala. “Prin Legea nr.168/2013 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr.8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, au fost introduse prevederi referitoare la consolidarea veniturilor si cheltuielilor sediilor permanente ale aceleiasi persoane juridice straine care isi desfasoara activitatea in Romania. Astfel, persoana juridica straina care isi desfasoara activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente in Romania are obligatia sa stabileasca unul dintre aceste sedii ca sediu permanent desemnat pentru indeplinirea obligatiilor care ii revin. Sediile permanente care aplica dispozitiile art.29 -1 alin.(1) din Codul fiscal inchid perioada impozabila pana la data de 30 iunie 2013 inclusiv”, potrivit comunicatului ANAF. Calculul, plata si declararea impozitului pe profit datorat pentru profitul impozabil obtinut de fiecare sediu permanent in perioada 1 ianuarie 2013 - 30 iunie 2013 se efectueaza pana la 25 iulie 2013 inclusiv, prin exceptie de la prevederile articolele 34 si 35. Prin modificarile mentionate anterior, se impune adaptarea corespunzatoare a modelului si continutului formularului 101 “Declaratie privind impozitul pe profit”, precum si a instructiunilor de completare a acestuia. Astfel, in continutul formularului se introduce rubrica “Perioada” care se va completa pentru anul 2013, in cazul persoanelor juridice care isi desfasoara activitatea prin mai multe sedii permanente, astfel: 01.01 - 30.06 pentru sediile permanente care inchid perioada impozabila la 30 iunie 2013 si depun formularul pana la data de 25 iulie 2013 si respectiv 01.07-31.12 in cazul sediului permanent desemnat, pentru perioada impozabila 1 iulie - 31 decembrie 2013. La Titlul IV - 1 din Codul fiscal, pentru necesitati de administrare, rubrica se va completa si de catre: persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 au indeplinit conditiile prevazute la art.112^1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si incepand cu 1 februarie 2013 au fost obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, iar in cursul anului devin platitoare de impozit pe profit, potrivit art.112 -6 din Codul fiscal; de catre contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor care in cursul anului incep sa desfasoare activitati de natura celor prevazute la art.112 - 2 alin.(6) si devin platitori de impozit pe profit. Data aparitiei: 18 Iunie 2013

Cum se completeaza Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate

ANAF a publicat pe site-ul propriu un proiect de ordin pentru modificarea Ordinului ministrului finantelor publice, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si ministrului sanatatii nr.1045/2084/793/2012 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a “Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate” Prin Ordinul ministrului finantelor publice, ministrului muncii, familiei si protectiei sociale si ministrului sanatatii nr.1045/2084/793/2012, a fost aprobat modelul si continutul Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, care se utilizeaza pentru obligatiile datorate incepand cu data de 1 iulie 2012. Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate cuprinde atat informatii privind obligatiile fiscale ale contribuabililor, cat si informatii necesare stabilirii, de catre casele de asigurari sociale, a stagiilor de cotizare si a drepturilor cuvenite asiguratilor, potrivit legii. Pentru anul 2012, declararea impozitului pe veniturile din salarii, pentru fiecare beneficiar de venit, se face prin utilizarea formularului 205 “Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit”. Avand in vedere modificarile aduse Codului fiscal, prin Ordonanta Guvernului nr.8/2013, unele propuneri primite de la reprezentantii institutiilor din domeniul apararii, ordinii publice si sigurantei nationale, precum si de la unele directii de specialitate din cadrul Ministerului Finantelor Publice, prin prezentul proiect de ordin comun se propun urmatoarele: a) introducerea informatiilor referitoare la impozitul calculat si retinut, pe fiecare beneficiar de venit, in formularul 112 ˝Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate˝. Astfel, toate informatiile referitoare la calculul si retinerea obligatiilor aferente veniturilor de natura salariala vor fi concentrate in formularul 112. b) eliminarea din Nomenclatorul „Creante fiscale”, a doua tipuri de creante, respectiv: „contributia individuala de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitatile agricole prevazute la art. 71 lit. d) din Codul Fiscal“ precum si „impozitul aferent veniturilor din activitati agricole potrivit prevederilor art. 71 lit. d) din Codul Fiscal”; www.anaf.ro c) completarea categoriilor de conditii de munca, din „Anexa Angajator” a declaratiei, cu o noua categorie, „alte conditii de munca”; d) modificarea Nomenclatorului „Tip asigurat pentru alte entitati asimilate angajatorului“, prin: - eliminarea tipului de asigurat care realizeaza venituri in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitatile agricole prevazute la art. 71 lit. d) din Codul Fiscal; - completarea cu doua tipuri de asigurat si anume: „personal militar, politisti si functionari publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, la trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviciu, fara drept de pensie, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si sigurantei nationale” si „persoane fizice care realizeaza venituri sub forma de salarii de la angajatori nerezidenti si care achita contributiile sociale individuale potrivit art.296^19 alin.(1^13) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare”. e) completarea Nomenclatorului “Tip asigurat“ cu un nou tip de asigurat “Administratorii societatilor comerciale, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii, precum si reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie”; f) adaptarea sectiunii C, din „Anexa Asigurat” a declaratiei, astfel incat sa permit declararea separata, pentru aceeasi persoana, a fiecarui tip de venit realizat pentru luna de raportare (sectiunea C devine repetitiva); g) modificarea corespunzatoare a instructiunilor de completare a Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate. Formularul 112, astfel modificat, urmeaza sa fie utilizat incepand cu obligatiile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentului ordin. Data aparitiei: 18 Iunie 2013

Declaratia unica, modificata substantial. In formular vor fi raportate si elemente cuprinse acum in fisele fiscale

19 Iunie 2013 Roxana Neagu Angajatorii vor declara impozitul calculat si retinut pentru fiecare beneficiar de venit in declaratia 112, si nu in formularul 205 (cel care tine locul vechilor fise fiscale), asa cum se intampla in prezent. Noua reglementare este cuprinsa intr-un proiect de ordin al Fiscului care vizeaza si alte modificari importante la declaratia fiscala unica. Agentia Nationala de Administrare Fiscala precizeaza ca modificarile la declaratia 112 sunt necesare "avand in vedere modificarile aduse Codului fiscal, prin Ordonanta Guvernului nr.8/2013, unele propuneri primite de la reprezentantii institutiilor din domeniul apararii, ordinii publice si sigurantei nationale, precum si de la unele directii de specialitate din cadrul Ministerului Finantelor Publice". Prin proiectul de ordin lansat in dezbatere publica marti, Fiscul propune ca si informatiile referitoare la impozitul calculat si retinut, pe fiecare beneficiar de venit sa se faca in declaratia fiscala unica, astfel incat ”toate informatiile referitoare la calculul si retinerea obligatiilor aferente veniturilor de natura salariala vor fi concentrate in formularul 112”, dupa cum argumenteaza ANAF. Retinerile de impozit pentru fiecare beneficiar s-au declarat in formularul 205 in acest an, iar anterior se raportau in fisele fiscale. Atentie! Va reamintim ca impozitul pentru fiecare beneficiar de venit s-a raportat in formularul 205, pentru prima oara in 2013, dupa ce formularul a fost modificat substantial prin Ordinul ANAF nr. 1913/2012, publicat in Monitorul Oficial nr. 850 din 17 decembrie 2012. In declaratie au fost introduse atunci rubrici speciale referitoare la veniturile din salarii, care nu existau, din moment ce, pana in 2012, aceste retineri de impozite au fost declarate in fisele fiscale (fostul formular 210) Ce alte modificari mai propune Fiscul la declaratia unica? Potrivit proiectului de ordin publicat de ANAF, declaratia 112 va fi modificata si pentru a actualiza, printre altele, Nomenclatorul Creante Fiscale (lista cu toate creantele ce se raporteaza in declaratia fiscala unica). Mai exact, sunt eliminate din Nomenclator doua tipuri de creante: „contributia individuala de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitatile agricole prevazute la art. 71 lit. d) din Codul Fiscal“ „impozitul aferent veniturilor din activitati agricole potrivit prevederilor art. 71 lit. d) din Codul Fiscal”. De asemenea, la Anexa "Angajator", categoriile privind conditiile de munca vor fi completate cu o noua categorie, si anume: „alte conditii de munca”. Nici nomenclatorul "Tip asigurat" nu scapa de modificari, acesta fiind completat cu un nou camp care va contine o noua categorie de asigurati: “Administratorii societatilor comerciale, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii, precum si reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie”. Proiectul de act normativ publicat de Fisc propune, totodata, si modificarea Nomenclatorului „Tip asigurat pentru alte entitati asimilate angajatorului“. Astfel, din acest nomenclator va fi eliminat tipul de asigurat care realizeaza venituri in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitatile agricole prevazute la art. 71 lit. d) din Codul Fiscal. In schimb in Nomenclator vor fi introduse doi noi tipuri de asigurat: personal militar, politisti si functionari publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, la trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviciu, fara drept de pensie, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si sigurantei nationale, persoane fizice care realizeaza venituri sub forma de salarii de la angajatori nerezidenti si care declara si achita contributiile sociale individuale potrivit art.296^19 alin.(1^13) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexa Asigurat din sectiunea C a declaratiei va fi si ea modificata astfel incat sa permita declararea separata, pentru aceeasi persoana, a fiecarui tip de venit realizat pentru luna de raportare. Odata cu toate aceste modificari si instructiunile de completare a declaratiei unice vor fi modificate. Potrivit proiectului de ordin publicat de ANAF, noul formular 112 va fi utilizat din luna urmatoare celei in care ordinul de modificare a declaratiei unice se publica in Monitorul Oficial. Declaratia unica, modificata si in august Declaratia fiscala unica a fost modificata si anul trecut, autoritatile publicand noul formular in Monitorul Oficial, nr. 600 din 21 august. Atunci modificarile au fost necesare ca urmare a OUG nr. 125/2011 care a adus modificari importante Codului fiscal. Printre altele, actul normativ a modificat articolul 296^19 alineatul (2) din Codul fiscal, stabilind ca, in cazul anumitor venituri cu regim de retinere la sursa (cele prevazute art.52 alin.(1) si art.71 lit.d din Codul fiscal), platitorii acestor venituri trebuie sa retina si sa declare si contributiile sociale individuale datorate de beneficiarii de venit, persoane fizice. Concret, platitorii de venit au obligatia ca, de la 1 iulie 2012, sa retina si sa declare contributiile individuale pentru persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din: drepturi de proprietate intelectuala, activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, precum si a contractelor de agent; activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara; asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu genereaza o persoana juridica. valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare. In acest caz, platitorul de venit era asimilat angajatorului, astfel incat are obligatia sa declare contributiile sociale ale beneficiarului de venit prin depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate (declaratia fiscala unica), pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile, respectiv a lunii urmatoare trimestrului in care s-au platit veniturile.

Comisia Europeana imbunatateste sistemele destinate ocuparii fortei de munca

Comisia Europeana a propus recent o decizie prin care se ofera sprijin serviciilor publice de ocupare a fortei de munca astfel incat sa fie marita eficienta acestora printr-o colaborare mai stransa si pentru a raspunde mai bine nevoilor celor 26 de milioane de someri si ale angajatorilor. Serviciile publice de ocupare a fortei de munca sunt in masura sa ii consilieze pe cei in cautarea unui loc de munca cu privire la oportunitatile de formare profesionala, de ucenicie, de stagiu si de aprofundarea studiilor adaptate la situatia lor si la cerintele angajatorilor. Decizia propusa ar duce la constituirea unei platforme pentru compararea performantei serviciilor publice de ocupare a fortei de munca pe baza unor criterii de referinta relevante, identificand totodata cele mai bune practici si promovand invatarea reciproca. Insesi serviciile publice de ocupare a fortei de munca au aratat ca, odata cu punerea in practica a unui astfel de sistem, problemele de pe piata fortei de munca ar putea fi identificate mai de timpuriu. De asemenea, reteaua ar veni in sprijinul implementarii efective de catre statele membre a politicilor din domeniul ocuparii fortei de munca. Un exemplu notabil este implementarea "garantiei pentru tineret", aprobata de Consiliul de Ministri al UE, care solicita statelor membre sa se asigure ca tinerii beneficiaza de oferte de munca, de aprofundarea studiilor, de programe de ucenicie sau de stagii in termen de patru luni de la momentul pierderii locului de munca sau de la iesirea din sistemul de educatie formala. Decizia propusa va fi inaintata Consiliului de Ministri al UE si Parlamentului European in vederea adoptarii si ar urma sa fie pusa in aplicare incepand din 2014. Odata ce propunerea de decizie este adoptata, fiecare stat membru va desemna un membru si un membru supleant din conducerea superioara a serviciului sau public de ocupare a fortei de munca care sa faca parte din consiliul de administratie al retelelor de servicii publice de ocupare a fortei de munca. Comisia ar urma si ea sa desemneze un membru si un membru supleant in respectivul consiliu de administratie.