SSM: Durata timpului de lucru a personalului medical

In cadrul Serviciului Judetean de medicina legala exista si un laborator de toxicologie si serologie medico-legala. In conformitate cu OMS 870/2004, art. 8 alin (3), privind timpul de munca in unitati sanitare se specifica ca personalul sanitar cu studii superioare care isi desfasoara activitatea in medicina legala,in activitatea de prosectura si disectie vor avea program de 6 ore zilnic. Intrebare: Care va fi programul de lucru al personalului superior din laboratorul de toxicologie, de 6 sau 7 ore? Raspuns: Asa cum mentionati si dvs, alin. (3) al art. 8 din Ordinul ministrului sanatatii 870/2004, cu modificarile si completarile ulterioare face referire in mod expres si limitativ la personalul sanitar cu pregatire superioara care isi desfasoara activitatea in medicina legala, in activitatea de prosectura si disectie. Asadar, conform prevederilor legale mentionate numai acel personal care isi desfasora propriu-zis activitatea in domeniul prosectura si disectie este indreptatit la un program de 6 ore zilnic. Pentru personalul care, desi este incadrat in cadrul serviciului judetean de medicina legala, isi desfasoara propriu-zis activitatea in cadrul unui laborator de toxicologie si serologie medico-legala apreciem ca devin incidente prevederile art. 8 alin. (1) din ordinul mentionat, fiind indreptatit la un program de lucru de 7 ore zilnic.

In atentia institutiilor publica: Tratament contabil diurna care depaseste 2,5 ori nivelul stabilit

Vom vedea mai jos cum se trateaza din punct de vedere contabil diurna care depaseste 2,5 ori nivelul stabilit pentru institutiile publice si daca se va trece pe statul de plata ca suma bruta la care se vor calcula contributiile sau ca suma neta, calculandu-se ulterior brutul si impozitandu-se pe stat. Solutia consultantului: Diurna acordata salariatilor peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice (diferenta) se include in veniturile salariale si in baza de calcul pentru contributiile sociale in luna in care este acordata si incepand cu data de 01 Iulie 2013 este considerata cheltuiala deductibila la calcului impozitului pe profit. Legea nr. 168/2013 publicata in Monitorul Oficial al Romaniei 310 din 29.05.2013, a abrogat prevederile care limiteaza dreptul de deducere a diurnei in limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice, adica art. 21 alin. (3) lit b din Codul fiscal.Eliminarea a fost necesara pentru a permite deducerea integrala a cheltuileilor cu diurna acordata salariatilor in situatia in care acesta limita este depasita. Prin aplicarea acestei prevederi, dar si a regulilor valabile de la 1 februarie, care stabileau ca diurna, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru salariatii din institutiile publice, se supune impozitului pe salarii si se include in baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii, entitatile platitoare de impozit pe profit erau dezavantajate, ajungandu-se la o dubla impozitare, pentru suma din diurna care depasea limita legala, societatea suporta un impozit de 16%, avand in vedere ca acea cheltuiala era considerata nedeductibila. Cheltuielile cu diurna se inregistreaza in contabilitate cu ajutorul contului 625 - "Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari". Acest cont se poate detalia pe analitice distinte. Pentru exemplificare consideram urmatoarele: Diurna acordata pentru deplasari in tara 40 lei /zi x 2 zile = 80 lei, din care; - Suma deductibila 13 lei (art. 9 din HG 1860/2006) x 2.5 = 32.5 x 2 zile = 65 lei - Suma nedeductibila 80 lei - 65 lei = 15 lei Salariu realizat: 1.000 lei Diurna 2 zile: 80 lei (2 x 40 lei/zi) Din care 15 lei venit impozabil Total venit impozabil: 1.015 lei CAS individual 10.5 %: 107 lei Somaj 0.5 %: 5 lei Asigurari de sanatate 5.5 %: 56 lei Deducere personala: 250 lei Venit baza de calcul impozit: 597 lei Impozit 16%: 96 lei Venit net: 751 lei Diurna platita 15 lei Rest de plata net 736 lei Pentru aceasta situatie recomandam urmatoarele inregistrari contabile: 625.analitic1 = 542 65 "Cheltuieli cu deplasari, "Avansuri de trezorerie" detasari si transferari" 625.analitic2 = 542 15 "Cheltuieli cu deplasari, "Avansuri de trezorerie" detasari si transferari" 542 = 5311 80 lei 641 = 421 1.000 "Cheltuieli cu salariile "Personal - salarii datorate" personalului" 421 = % "Personal - salarii datorate" 4312 107 "Contributia personalului la asigurarile sociale" 4314 56 "Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate" 4372 5 "Contributia personalului la fondul de somaj" 444 96 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" Dupa cum reiese din exemplul de mai sus suma suma care depaseste limita legala a fost inclusa in veniturile salariale, ceea ce presupune ca salariul net a fost diminuat. In domeniul privat diurna se stabileste prin negociere individuala sau colectiva. In concluzie diurna bruta poate fi stabilita astfel incat sa cuprinda si impozitele si contributiile sociale retinute de la salariat, astfel ca salariul net acordat salariatului sa nu fie modificat.

Comunicat in atentia societatilor si companiilor nationale

Va atragem atentia asupra faptului ca in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 326/5.06.2013, a fost publicat Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) nr. 618/2013 pentru modificarea Anexei nr. 1 la Ordinul presedintelui ANAF nr. 1.294/2007 privind impozitele, contributiile si alte sume reprezentand creante fiscale, care se platesc de contribuabili intr-un cont unic. Potrivit prevederilor ordinului, numarul curent 30 "Dividende de virat de catre societatile si companiile nationale si societatile cu capital majoritar de stat" din Anexa nr. 1 "Nomenclatorul obligatiilor fiscale datorate la bugetul de stat, care se platesc in contul unic 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire"" din Ordinul presedintelui ANAF nr. 1.294/2007, se abroga. Sumele datorate cu titlu de dividende de virat de catre societatile si companiile nationale si societatile cu capital majoritar de stat se vor achita in contul 20.30.01.08.03 "Dividende de la societatile si companiile nationale si societatile cu capital majoritar de stat". Sursa: DGFP Valcea Data aparitiei: 21 Iunie 2013

Ce sanctiuni disciplinare se aplica salariatilor?

Abaterea disciplinara este definita in art. 247 alin. (2) din Codul Muncii drept "o fapta in legatura cu munca, care consta intr-o actiune sau inactiune savarsita cu vinovatie de catre salariat prin care acesta a incalcat normele legale, regulamentul intern, contractul individual de munca sau contractul colectiv de munca, ordinile si dispozitiile legale ale conducatorilor ierarhici". Daca salariatul a savarsit o abatere prin care a adus atingere bunei desfasurari a activitatii din firma, angajatorul poate aplica una dintre urmatoarele sanctiuni disciplinare: a) Avertismentul scris b) Retrogradarea din functie, cu acordarea salariului corespunzator functiei in care s-a dispus retrogradarea, pentru o durata ce nu poate depasi 60 de zile; c) Reducerea salariului de baza pe o durata de 1- 3 luni cu 5-10 %; d) Reducerea salariului de baza si/sau, dupa caz, si a indemnizatiei de conducere pe o perioada de 1-3 luni cu 5-10 %; e) Desfacerea disciplinara a contractului individual de munca. Sanctiunea disciplinara aplicabila se stabileste in raport cu gravitatea abaterii disciplinare savarsite de salariat, avandu-se in vedere urmatoarele: a) imprejurarile in care fapta a fost savarsita; b) gradul de vinovatie a salariatului; c) consecintele abaterii disciplinare; d) comportarea generala in serviciu a salariatului; e) eventualele sanctiuni disciplinare suferite anterior de catre acesta. Pentru aceeasi abatere disciplinara se poate aplica numai o singura sanctiune. Amenzile disciplinare sunt interzise. Sursa foto: www.sxc.hu

Incetare CIM in zi nelucratoare. Data incetarii suspendarii CIM

Vom analiza mai jos cazul unei persoane care indeplineste cumulativ conditiile de pensionare in data de 23.06.2013 (zi nelucratoare) pentru a stabili cand se face decizia de incetare a CIM, avand in vedere ca si data de 24.06. este zi libera (Rusaliile). Vom stabili daca e corect sa se intocmeasca decizia in data de 25.06. si sa se mentioneze data incetarii CIM in data de 23.06. De asemenea, vom vedea si cu ce data va fi introdusa decizia in ReviSal. In plus, in ce priveste ReviSal-ul, vom vedea daca in cazul unei suspendari care are ultima zi vineri, incetarea/ suspendarea se inregistreaza in ziua de sambata (ziua imediat urmatoare). Solutia consultantului: Potrivit art. 56 alin. (1) lit. c) din Codul muncii, republicat, contractul individual de munca existent inceteaza de drept la data indeplinirii cumulative a conditiilor de varsta standard si a stagiului minim de cotizare pentru pensionare; la data comunicarii deciziei de pensie in cazul pensiei de invaliditate, pensiei anticipate partiale, pensiei anticipate, pensiei pentru limita de varsta cu reducerea varstei standard de pensionare. Asadar, contractul individual de munca existent inceteaza de drept: - in cazul salariatilor ce indeplinesc conditiile de varsta standard si a stagiului minim de cotizare pentru pensionare, la data indeplinirii cumulative a celor doua conditii; - in cazul celorlalte situatii de pensionare, la data comunicarii deciziei de pensie in cazul pensiei de invaliditate, pensiei anticipate partiale, pensiei anticipate, pensiei pentru limita de varsta cu reducerea varstei standard de pensionare. Prin urmare, in cazul pensionarii pentru limita de varsta, contractul individual de munca inceteaza de drept la data indeplinirii cumulative a conditiilor de varsta standard si a stagiului minim de cotizare pentru pensionare, legiuitorul neimpunand, ca in celelalte cazuri de pensionare, conditia comunicarii deciziei de pensionare. Astfel, in cazul pensionarii la limita de varsta, independent de vointa salariatului si a angajatorului sau de comunicarea deciziei de pensie, contractul individual de munca inceteaza de drept in ziua in care salariatul indeplineste cumulativ conditiile de varsta standard si stagiu minim de cotizare pentru pensionare. In baza art. 56 alin. (2) din Codul muncii, constatarea cazului de incetare de drept a contractului individual de munca se face in termen de 5 zile lucratoare de la intervenirea acestuia, in scris, prin decizie a angajatorului, si se comunica persoanelor aflate in situatiile respective in termen de 5 zile lucratoare. Prin urmare, in termen de 5 zile lucratoare de la data la care salariatul a indeplinit conditiile de varsta standard si a stagiului minim de cotizare pentru pensionare aveti obligatia sa intocmiti decizia prin care constatati incetarea de drept a contractului individual de munca. Conform art. 4 alin. (1) lit. d) din HG 500/2011 privind registrul general de evidenta a salariatilor (ReviSal), data incetarii contractului individual de munca se inregistreaza in registru la data incetarii contractului individual de munca/la data luarii la cunostinta a evenimentului ce a determinat, in conditiile legii, incetarea contractului individual de munca. Astfel, data incetarii CIM in cazul salariatului care indeplineste conditiile de pensionare la limita de varsta se inregistreaza in registru la data luarii la cunostinta a evenimentului ce a determinat, in conditiile legii, incetarea contractului individual de munca, respectiv data luarii la cunostinta a indeplinirii cumulative a celor doua conditii, varsta standard si stagiu minim de cotizare. In situatia expusa, avand in vedere faptul ca incetarea intervine intr-o zi nelucratoare, prin efectul legii, angajatorul emite decizia prin care sa constate incetarea contractului individual de munca in prima zi lucratoare respectiv la data de 25 iunie 2013. Chiar daca HG 500/2011, nu prevede expres prorogarea termenului pentru operarea incetarii, daca aceasta data este intr-o zi nelucratoare, potrivit dreptului comun, operarea in Revisal se va face in prima zi lucratoare. Prin urmare, atat emiterea deciziei de constatare a incetarii CIM cat si inregistrarea in Revisal vor avea loc la data de 25 iunie a.c. Desi, Codul muncii nu cuprinde dispozitii procedurale cu privire la suspendarea contractului individual de munca, in specificatiile tehnice privind intocmirea si transmiterea registrului general de evidenta a salariatilor (Revisal) se prevede ca: Data incepere suspendare este data de la care salariatului i-a fost suspendat contractul individual de munca conform deciziei de suspendare; Data sfarsit suspendare este data pana la care salariatului i-a fost suspendat contractul individual de munca conform termenului limita stabilit prin decizia de suspendare, de exemplu 21.06.2013; Data incetare suspendare este data de la care inceteaza suspendarea contractului salariatului, conform deciziei de incetare a suspendarii emise de angajator, respectiv 21.06.2013.

Diurna acordata unui nerezident detasatat. Cum deducem cheltuielile?

Vom stabili mai jos daca sunt impozabile veniturile sub forma diurnei acordate unor persoane straine detasate la sucursala firmei-mama in Romania si daca inregistrarea acestor sume pe cheltuieli nedeductibile (6588) este corecta. Solutia consultantului: In ceea ce priveste impozitul pe venit, in conformitate cu prevederile art. 88 din Codul fiscal, persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania sunt impozitate potrivit prevederilor cap. III din Titlul III al Codului fiscal. Pct. 194 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal stabileste urmatoarele: a) In aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un stat strain, veniturile din activitati dependente realizate de persoane fizice nerezidente care isi desfasoara activitatea in Romania se impun daca persoana fizica este prezenta in Romania una sau mai multe perioade de timp ce depasesc in total 183 de zile in orice perioada de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic in cauza sau in perioada si conditiile mentionate in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul strain si numai daca respectiva persoana fizica face dovada rezidentei in statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri. b) In aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un stat strain, veniturile din activitati dependente realizate de persoane fizice nerezidente care isi desfasoara activitatea in Romania si sunt prezente in Romania o perioada mai mica de 183 de zile in orice perioada de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic in cauza sau in perioada si conditiile mentionate in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul strain se impun in Romania daca este indeplinita cel putin una dintre urmatoarele conditii: - salariul este platit de un angajator care este rezident sau in numele acestuia; - salariul este suportat de un sediu permanent pe care angajatorul nerezident il are in Romania (veniturile salariale reprezinta cheltuiala deductibila a unui sediu permanent in Romania) ; c) Veniturile din salarii se impoziteaza incepand cu prima zi de la data sosirii persoanei fizice, dovedita cu viza de intrare in Romania de pe pasaport. In conformitate cu prevederile art. 55 alineatul (4), litera g) din Codul fiscal nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit sumele primite de angajati in conditiile prevazute de lege sau de contractul de munca aplicabil, pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, ca indemnizatii si orice alte sume de aceeasi natura, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. In cazul prezentat, din informatiile furnizate intelegem ca diurna este acordata de catre societatea din Romania la care este detasata persoana fizica nerezidenta. In acest caz, consideram ca aceste sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, in conformitate cu prevederile art. 55 alineatul (4), litera g) din Codul fiscal. Sumele ce depasesc aceasta limita constituie, in opinia noastra, venit de natura salariala ce se impune in Romania intrucat acestea sunt platite de catre societatea din Romania. Din punct de vedere al impozitului pe profit, in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, este deductibila in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice. Astfel cum se poate observa textul de lege se refera la suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor, in categoria carora, apreciem ca pot fi incluse si cheltuielile cu indemnizatia de deplasare acordata persoanelor fizice nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care societatea suporta drepturile legale cuvenite acestora.

Ministerul Muncii modifica unele formulare privind contributiile sociale

Va prezentam mai jos proiectul de ordin pentru modificarea Ordinului ministrului finantelor publice, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si ministrului sanatatii nr.1045/2084/793/2012 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a "Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate". Astfel, in temeiul art.10 alin.(4) din Hotararea Guvernului nr.34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare, al art.12 din Hotararea Guvernului nr.10/2013 privind organizarea si functionarea Ministerului Muncii, Familiei, Protectiei Sociale si Persoanelor Varstnice, al art.7 alin.(4) din Hotararea Guvernului nr.144/2010 privind organizarea si functionarea Ministerului Sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare si al art.296^19 alin.(6) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, viceprim-ministrul, ministrul finantelor publice, ministrul muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si ministrul sanatatii emit urmatorul ORDIN ART.I Ordinul ministrului finantelor publice, ministrului muncii, familiei si protectiei sociale si ministrului sanatatii nr.1045/2084/793/2012 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a "Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.600 din 21.08.2012, se modifica dupa cum urmeaza: 1. Art.3 se modifica si se inlocuieste cu urmatorul articol: "Art.3 (1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator sau entitati asimilate angajatorului, prevazute la art.296^3 lit.e), f) si g) si art.296^19 alin.(2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia depunerii declaratiei de la art.1 prin mijloace electronice de transmitere la distanta. (2) Obligatia de la alin.(1) le revine si persoanelor prevazute la art.296^19 alin.(1^9), (1^10) si (1^13) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare." 2. Anexa nr.1.1 "Anexa angajator" si Anexa nr.1.2 "Anexa asigurat" la formularul 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" se inlocuiesc cu Anexa nr.1.1 "Anexa angajator" si Anexa nr.1.2 "Anexa asigurat" prevazute in Anexa nr.1 la prezentul ordin. 3 Anexa nr.2 Nomenclatorul "Creante fiscale" se inlocuieste cu Anexa nr.2 la prezentul ordin. 4. Anexa nr.4 Nomenclatorul "Tip asigurat pentru alte entitati asimilate angajatorului" se inlocuieste cu Anexa nr.3 la prezentul ordin. 5. Anexa nr.5 Nomenclatorul "Tip asigurat" se inlocuieste cu Anexa nr.4 la prezentul ordin. 6. Anexa nr.7 Instructiuni de completare a formularului 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" se inlocuieste cu Anexa nr.5 la prezentul ordin. ART.II Anexele nr.1-5 fac parte integranta din prezentul ordin. ART.III Prevederile prezentului ordin se aplica incepand cu obligatiile declarative aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I. Art.IV Directiile de specialitate si structurile subordonate din cadrul Ministerului Finantelor Publice, Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Ministerului Muncii, Familiei, Protectiei Sociale si Persoanelor Varstnice si al Ministerului Sanatatii vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin. Art.V Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I Emis la Bucuresti, in data de .............................