marți, 10 august 2010

Impozitarea tichetelor de masa

Problema care apare este cum poate fi retinut impozitul pe salarii in cota de 16% in situatia in care tichetele de masa sunt bonuri de valoare. Evident, angajatorul nu va putea diminua numarul de tichete de masa cuvenite salariatului invocand simplul motiv al retinerii si virarii impozitului stabilit in conformitate cu noile prevederi fiscale.

Prin cumularea cu celelalte venituri salariale in vederea impunerii, se va ajunge, de fapt, la situatia diminuarii castigului salarial cu valoarea impozitului aferent tichetelor de masa, astfel cum rezulta si din exemplul de mai jos:

Salariu brut realizat + Tichete de masa = Venit brut lunar din salarii

Venit brut lunar din salarii – Contributii obligatorii calculate la salariul brut realizat (CAS + CASS + CBAS) = Venit net din salarii

Venit net din salarii - Deducerea personala = Baza de calcul a impozitului pe salarii

Baza de calcul a impozitului pe salarii x 16% = Impozit pe salarii datorat pentru veniturile lunare realizate

Castig salariatului va fi compus din tichetele de masa acordate si din castigul salarial in lei determinat astfel:
Castigul salarial in lei = Salariu brut realizat - Contributii obligatorii calculate la salariul brut realizat - Impozit pe salarii datorat pentru veniturile lunare realizate

Asadar, in temeiul Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 58/2010, tichetele de masa acordate dupa data de 1 iulie 2010 vor fi supuse impozitului pe salarii, angajatorul necalculand contributiile sociale obligatorii pentru aceste venituri tratate drept venituri salariale.

Model adeverinta de salariat pentru medic

Formulare: Adeverinta tip de salariat pentru medic
Adeverinta tip de salariat pentru persoane angajate este prevazuta in Anexa nr. 1 din Ordinul CNAS nr. 903/2007 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice privind stabilirea documentelor justificative pentru dobandirea calitatii de asigurat, respectiv de asigurat fara plata contributiei, precum si pentru aplicarea masurilor de executare silita pentru incasarea sumelor datorate la Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate, aprobate prin Ordinul Presedintelui CNAS nr. 617/2007.

Denumirea angajatorului .....................................................
Cod fiscal (CUI/CNP angajator/persoana fizica) ..............................
Nr. de inregistrare la registrul comertului .................................
ADEVERINTA


Prin prezenta se certifica faptul ca domnul/doamna ........................., CNP ........................, act de identitate ...... seria ..... nr. ........, eliberat de .................. la data de ................, cu domiciliul in ........................................., str. ................................ nr. ..., bl ..., ap ..., sectorul/judetul ............................., are calitatea de salariat si i s-a retinut si virat lunar contributia pentru asigurarile sociale de sanatate, potrivit Legii nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare.

Persoana mai sus mentionata figureaza in evidentele noastre cu urmatorii coasigurati (sot/sotie, parinti, aflati in intretinere):
1. Nume, prenume, ........................ CNP ..............................
2. Nume, prenume, ........................ CNP ..............................
3. Nume, prenume, ........................ CNP ..............................
Prezenta adeverinta are o perioada de valabilitate de 3 luni de la data emiterii.

Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din adeverinta sunt corecte si complete.
Reprezentant legal

Contributii venituri profesionale OUG 58/2010

La zi in Resurse Umane

Normele de aplicare a Codului Fiscal
Guvernul a aprobat, in sedinta de luni, 2 august 2010, normele metodologice de aplicare a prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, respectiv norme metodologice referitoare la: impozitul pe profit, impozitul pe dividende, impozitul pe venit, impozitul pe veniturile obtinute de persoane nerezidente, in domeniul TVA, impozite si taxe locale.

Astfel, in ceea ce priveste impozitul pe venit, noile reglementari au in vedere reconsiderarea unei activitati drept activitate dependenta in cazul in care raportul juridic in baza caruia se desfasoara activitatea nu reflecta tipul de munca al acestuia.

De asemenea, se mentioneaza excluderea de la recalificarea ca activitati dependente, a activitatilor desfasurate independent in conditiile legii care genereaza venituri din profesii liberale, precum si a drepturilor de autor si drepturilor conexe, definite potrivit Legii nr. 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare.

Potrivit Hotararii de Guvern, persoanele care:
• realizeaza exclusiv venituri de natura profesionala cu caracter repetitiv, de venit – lunar, trimestrial sau semestrial – sau ocazional, datoreaza contributii individuale de asigurari sociale, de asigurari pentru somaj si de asigurari sociale pentru sanatate;
• pe langa veniturile de natura salariala, realizeaza si venituri de natura profesionala cu caracter repetitiv – lunar, trimestrial sau semestrial – datoreaza contributii individuale de asigurari sociale, de asigurari pentru somaj si de asigurari sociale pentru sanatate si pentru aceste venituri de natura profesionala;
• pe langa veniturile de natura salariala, realizeaza venituri de natura profesionala in mod ocazional, NU datoreaza contributiile individuale de asigurari sociale, de asigurari pentru somaj si pentru sanatate si pentru aceste venituri de natura profesionala.

Conform normelor de aplicare a Codului Fiscal, veniturile din drepturi de autor vor fi incluse in categoria celor obtinute din activitati independente, astfel incat impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii nu vor fi recalculate si datorate solidar de catre platitor si beneficiar. In situatia persoanelor care realizeaza lunar, trimestrial sau semestrial, cu caracter repetitiv si care au carte de munca, se datoreaza contributii de somaj, pensii si sanatate in limita a 5 salarii medii brute pe economie. In situatia persoanelor care nu realizeaza lunar venituri de natura profesionala, baza de calcul a contributiilor individuale este cuantumul total net al veniturilor de natura profesionala realizate anual, din toate sursele de venit, daca acest cuantum nu depaseste echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie. Nu se percep contributii pentru persoanele angajate cu carte de munca si care realizeaza venituri ocazionale din drepturi de autor, a precizat ministrul Muncii.

Hotararea de Guvern precizeaza caracterul neimpozabil al indemnizatiei acordate persoanei cu handicap grav in situatia in care nu se poate asigura un inlocuitor al asistentului personal, conform legii.
De asemenea, au fost incluse in venituri impozabile din salarii, contravaloarea tichetelor de masa, de cresa, cadou, de vacanta, precum si a platilor compensatorii si ajutoarelor, acordate potrivit legii speciale.

O alta prevedere se refera la impozitarea veniturilor obtinute de catre persoanele fizice rezidente sub forma dobanzilor la depozitele la vedere/conturile curente, depozitele clientilor constituite in baza legislatiei privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ precum si la depozite la termen, si/sau instrumente de economisire, cu cota de 16%, indiferent de data constituirii raportului juridic. De asemenea, se realizeaza unificarea cotei de impunere a veniturilor obtinute din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise la 16%, indiferent de perioada de detinere a titlurilor si reportarea pierderii nete anuale in urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.

luni, 9 august 2010

Modificare Declaratie somaj

Declaratia privind contributia la somaj, modificata de Ministerul Muncii
9 August 2010

Anca Dumitrescu

Vezi cele 8 comentarii!

Prin Ordinul nr. 598/2010, Ministerul Muncii a modificat procedura privind declararea lunara de catre angajatori a evidentei nominale a asiguraților si a obligațiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj.
Autor
Anca Dumitrescu

Dimensiune text print ym 0diggsdigg Articol interesant (15)
Ordinul 598/2010 a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 555 din 6 august 2010.

Astfel, potrivit noilor reglementari, in declaratia lunara, depusa/transmisa cumulat de unitatea centrala, se va preciza distinct fiecare categorie de subventie deductibila, scutire sau reducere a contributiei datorate de angajator, realizata in temeiul legii.

Ghid de completare

Subventiile/Scutirile/Reducerile deduse din contributia datorata si/sau, dupa caz, cele care se recupereaza de la bugetul asigurarilor pentru somaj se declara prin completarea de catre unitatea centrala a anexei nr. 2 «Date despre angajator — subventii, scutiri si reduceri». Scutirea de la plata contributiei datorate de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj, cuvenita in conditiile prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 13/2010, se declara prin completarea cu valori mai mari de zero a rubricii «Scutire contributie angajator» (SCA) din anexa nr. 2 «Date despre angajator — subventii, scutiri si reduceri».”

Angajatorii depun/transmit declaratia, in mod obligatoriu, in format electronic (discheta, CD, e-mail, SEN sau prin serviciul on-line pentru depunerea declaratiei lunare oferit de Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca).

Transmiterea declaratiei prin SEN (Sistemul electronic national) se face in conditiile prevazute de Legea nr. 161/2003 privind unele masuri pentru asigurarea transparentei in exercitarea demnitatilor publice, a functiilor publice si in mediul de afaceri, prevenirea si sanctionarea coruptiei.

Rubrica «Numar ore suspendate in luna reprezentand somaj tehnic pentru care se beneficiaza de scutire de la plata contributiilor sociale la bugetul asigurarilor pentru somaj in conditiile legii» (NOSST) se completeaza cu numarul de ore din programul de lucru in care raporturile de munca sunt suspendate in temeiul art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 53/2003 — Codul muncii si pentru care salariatii si angajatorul acestora sunt scutiti de plata contributiilor la bugetul asigurarilor pentru somaj in conditiile legii. (Se completeaza numai in situatia in care salariatii si angajatorul sunt scutiti de plata contributiilor sociale
la bugetul asigurarilor pentru somaj in temeiul art. 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/2009 privind reglementarea unor masuri de protectie sociala, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 268/2009, sau in temeiul art. 1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 4/2010 privind reglementarea unor masuri de protectie sociala pentru anul 2010, aprobata prin Legea nr. 107/2010; in caz contrar se completeaza cu zero.)

Rubrica «Numar zile suspendare somaj tehnic pentru care se beneficiaza de scutire de la plata contributiilor sociale la bugetul asigurarilor pentru somaj in conditiile legii» (NZSST) se completeaza cu numarul de zile lucratoare din luna in care raporturile de munca sunt suspendate in temeiul art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 53/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, si pentru care salariatii si angajatorul acestora sunt scutiti de plata contributiilor la bugetul asigurarilor pentru somaj in temeiul art. 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/2009, aprobata cu modificari si completari prin Legea
nr. 268/2009, sau in temeiul art. 1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 4/2010, aprobata prin Legea nr. 107/2010; in caz contrar se completeaza cu zero

Rubrica «Salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata utilizat la calculul IS» (SB) se va completa cu salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata utilizat la calculul indemnizatiei de somaj in conditiile art. 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/2009, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 268/2009, si ale art. 1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 4/2010, aprobata prin Legea nr. 107/2010 (salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata in vigoare in perioada de suspendare a raporturilor de munca in temeiul art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 53/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru care salariatii si angajatorul acestora sunt scutiti de plata contributiilor sociale la bugetul asigurarilor pentru somaj, corespunzator numarului de ore din programul de lucru in care raporturile de munca sunt suspendate in temeiul aceluiasi articol si pentru care salariatii si angajatorul acestora sunt scutiti de plata contributiilor la bugetul asigurarilor pentru somaj in temeiul acestor prevederi legale).

Rubrica «Tip asigurat pentru scutire contributie angajator» (TASCA) se completeaza cu:
a) «1» — daca pentru asiguratul obligatoriu, prin efectul legii, in sistemul asigurarilor pentru somaj angajatorul nu este scutit de plata contributiei datorate de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj, in temeiul Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 13/2010;
b) «2» — daca pentru asiguratul obligatoriu, prin efectul legii, in sistemul asigurarilor pentru somaj angajatorul este scutit de plata contributiei datorate de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj, in temeiul Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 13/2010.

Rubrica «Scutire contributie angajator» (SCA) se completeaza cu suma reprezentand contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj, aferenta categoriilor de persoane asigurate obligatoriu, prin efectul legii, in sistemul asigurarilor pentru somaj, pentru care angajatorul, indiferent daca are sau nu obligatia, conform Legii nr. 200/2006, cu modificarile ulterioare, de a plati lunar contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, este scutit de plata in temeiul Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 13/2010.

Rubrica «Subventii, scutiri si reduceri recuperate» (SSRR) se completeaza cu suma subventiilor, scutirilor si reducerilor din contributia datorata de angajator, recuperate de angajator prin deducere din contributia datorata de acesta la bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit prevederilor legale, din care s-a scazut suma reprezentand contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj, aferenta categoriilor de persoane asigurate obligatoriu, prin efectul legii, in sistemul asigurarilor pentru somaj, pentru care angajatorul, indiferent daca are sau nu obligatia, conform Legii nr. 200/2006, cu modificarile ulterioare, de a plati lunar contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, este scutit de plata in temeiul Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 13/2010 (nu poate fi mai mare decat suma reprezentand contributia totala datorata de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj, din care s-a scazut suma reprezentand scutirea de la plata contributiei datorate de angajator la acest buget, in conditiile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 13/2010).

Rubrica «Rest de plata» (RP) se completeaza cu suma pe care angajatorul o vireaza la bugetul asigurarilor pentru somaj, dupa efectuarea, in conditiile legii, a scutirii si a deducerilor din contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii.

Rubrica «Rest de incasat» (RI) se completeaza cu suma pe care angajatorul o are de incasat de la bugetul asigurarilor pentru somaj, dupa efectuarea, in conditiile legii, a scutirii si a deducerilor din contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii.

Ordinul se aplica incepand cu declaratia lunara privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj corespunzatoare lunii iulie 2010.

Pentru declararea orelor din programul de lucru in care raporturile de munca ale salariatilor au fost suspendate in temeiul art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 53/2003 si pentru care salariatii respectivi si angajatorul acestora au fost scutiti de plata contributiilor la bugetul asigurarilor pentru somaj in temeiul art. 1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 4/2010, aprobata prin Legea nr. 107/2010, aferente perioadei februarie 2010—iunie 2010, se poate utiliza declaratia privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj al carei model este stabilit prin Procedura privind declararea lunara de catre angajatori a evidentei nominale a asiguratilor si a obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj, aprobata prin Ordinul ministrului muncii, solidaritatii sociale si familiei nr. 405/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, in vigoare in perioada respectiva, completarea acesteia realizandu-se in mod corespunzator modului de completare in situatia acordarii scutirii de la plata contributiei in conditiile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/2009, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 268/2009.

Pentru declararea persoanelor incadrate pentru care angajatorii acestora au fost scutiti de plata contributiei la bugetul asigurarilor pentru somaj in conditiile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 13/2010, aferente perioadei care a trecut de la data intrarii in vigoare a ordonantei de urgenta, precum si a sumelor astfel scutite, angajatorii care au beneficiat de dispozitiile acestei ordonante de urgenta au obligatia de a declara salariatii respectivi si sumele scutite de la plata contributiei datorate de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj, prin depunerea de declaratii rectificative, in termen de doua luni de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentului ordin.

In situatia in care angajatorii care au beneficiat de scutire de la plata contributiei datorate la bugetul asigurarilor pentru somaj se afla in una dintre situatiile reglementate prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 13/2010 in care sunt obligati sa plateasca contributiile de asigurari sociale de care au fost scutiti in conditiile acestei ordonante de urgenta, in termen de 30 de zile de la data existentei pentru angajatori a uneia dintre situatiile respective, acestia sunt obligati sa depuna declaratii rectificative pentru fiecare luna din perioada pentru care au beneficiat de scutire de la plata contributiei in temeiul aceleiasi ordonante de urgenta