Contributiile sociale de la 1 iulie 2012 privind contractele de agent/comision

Intrebare Care sunt contributiile sociale, cota de impozit care trebuie oprite si in ce conditii, pentru contractele de agent/comision de la 1 iulie 2012. Care este modalitatea de a raporta retinerile in Declaratia 112? Solutia specialistului Potrivit dispozitiilor pct. 109 din O.U.G nr. 125/2011, incepand cu data de 01 iulie 2012 in Codul fiscal se introduce "CAPITOLUL II - Contributii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaza venituri din activitati independente, activitati agricole si asocieri fara personalitate juridica. Conform art. 29621 din acest capitol, urmatoarele persoane au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, dupa caz: a) intreprinzatorii titulari ai unei intreprinderi individuale; b) membrii intreprinderii familiale; c) persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice; d) persoanele care realizeaza venituri din profesii libere; e) persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, la care impozitul pe venit se determina pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla; f) persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura celor prevazute la art. 52 alin. (1) si din asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. e); Printre veniturile la care face trimitere art. 296 21 la lit. f), regasim si veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor de agent. Pentru a clarifica ce contracte fac obiectul prevederilor art. 52 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, Ministerul Finatelor Publice a emis Ordinul 247/2012 prin care a stabilit procedura unitara pentru aplicarea prevederilor art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Conform art. 3 alin. (2) din acest ordin, platitorii de venituri au obligatia de a calcula, retine şi vira impozit prin retinere la sursa in baza art. 52 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentului ordin in cazul veniturilor platite beneficiarilor, in baza urmatoarelor tipuri de contracte: - contracte de comision, mandat comercial şi de consignatie, calificate drept contracte civile dupa data de 1 octombrie 2011, precum şi in cazul contractului de agent; - contractelor/conventiilor civile, care atat inainte, cat şi dupa intrarea in vigoare a Codului civil au aceeaşi natura juridica. Prin urmare, persoanele care realizeaza venituri din contracte de comision sau contracte de agent au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte. Insa, aceste persoane nu datoreaza contributia la sistemul asigurarilor sociale daca beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii sunt asigurate ale sistemului public de pensii, sau daca se afla in urma din urmatoarele situatii: - persoanele care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca, inclusiv soldatii si gradatii voluntari; - functionarii publici; - cadrele militare in activitate, soldatii si gradatii voluntari, politistii si functionarii publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si sigurantei nationale; - persoanele care isi desfasoara activitatea in functii elective sau care sunt numite in cadrul autoritatii executive, legislative ori judecatoresti, pe durata mandatului, precum si membrii cooperatori dintr-o organizatie a cooperatiei mestesugaresti, ale caror drepturi si obligatii sunt asimilate, in conditiile prezentei legi, cu cele ale persoanelor prevazute la pct. I; - cadrele militare trecute in rezerva, politistii si functionarii publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare ale caror raporturi de serviciu au incetat, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si sigurantei nationale, care beneficiaza de ajutoare lunare ce se asigura din bugetul de stat, in conditiile legii. In situatia in care beneficiarul veniturilor din contracte de comision/agent nu se afla in una dintre situatiile mai sus mentionate si nu beneficiaza de o categorie de pensie acordate in sistemul public de pensii, platitorul venitului are obligatia calcularii, retinerii si virarii contributiei individuale de asigurari sociale. De asemenea, incepand cu veniturile aferente lunii iulie 2012 platitorul venitului are obligatia calcularii, retinerii si virarii contributiei individuala de asigurari sociale sanatate indiferent daca beneficiarul venitului din contracte de comision/agent realizeaza sau nu si alte venituri. Asadar, incepand cu veniturile aferente lunii iulie 2012 platitorul veniturilor din contracte de comision/agent va retine contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de stat daca beneficiarul venitului nu se afla intr-un dintre situatiile prevazute art. 6 alin. (1) pct. I - III si V din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice mai sus prevazute sau nu beneficiaza de una dintre categoriile de pensii publice. De asemenea, platitorul venitului va retine contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de sanatate indiferent daca beneficiarul venitului mai realizeaza sau nu si alte venituri. Potrivit art. 296 26 alin. (1) din Codul fiscal, in vigoare incepand cu data de 01 iulie 2012, cotele de contributie pentru contribuabilii prevazuti la art. 29621 sunt cele prevazute la art. 29618 alin. (3), respectiv: a) cota integrala, pentru contributia de asigurari sociale, corespunzatoare conditiilor normale de munca, potrivit legii; b) cota individuala, pentru contributia de asigurari sociale de sanatate. La alin. (2) al aceluiasi articol se prevede ca, contribuabilii cu regim de retinere la sursa a impozitului pe venit datoreaza contributia individuala de asigurari sociale. Asadar, cotele de contributii sociale sunt: - CAS 10,5 %; - CASS 5,5%. In ceea ce priveste modalitatea de declarare apreciem ca este necesara modificarea formularului 112.